Згідно з пп. «г» пп. 164.2.17 ПКУ до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий як додаткове благо у вигляді суми грошового відшкодування будь-яких витрат платника податку (крім тих, що обов’язково відшкодовуються за законом).
Оскільки підписка оформлена на особистий акаунт працівника і оплачена з його персональної картки, отримувачем послуги з точки зору закону є саме фізична особа, а не підприємство. Навіть за наявності наказу про використання сервісу в службових цілях, відшкодування витрат за таку «персоніфіковану» підписку, на наш погляд, слід розцінювати як додаткове благо. А тому відшкодування таких витрат оподатковується як додаткове благо.
З коштів, які виплачуються працівнику, слід утримати ПДФО (18%) і ВЗ (5%). На руки працівнику належить до виплати сума за вирахуванням податків.
Щодо ЄСВ
Відповідно до пп. 2.3.4 Інструкції №5 до фонду оплати праці у складі інших заохочувальних та компенсаційних виплат належать виплати соціального характеру у грошовій і натуральній формі, що мають індивідуальний характер. До них, зокрема, відносяться:
- оплата квартири та найманого житла;
- вартість пального, наданого для особистих потреб працівника;
- передплата на газети та журнали, абонементи у групи здоров'я тощо.
У цих випадках на суму відшкодування (додаткового блага) підприємство зобов'язане нарахувати ЄСВ за ставкою 22% (або 8,41% для осіб з інвалідністю). На наш погляд, відшкодування підписки на ChatGPT вписується в цей перелік, тому ЄСВ потрібно нараховувати.
У додатку 4ДФ такий дохід, на наш погляд, слід відображати з ознакою доходу «101» (зарплата), а не «126». Але для уникнення непорозумінь з податковою службою може бути доречно отримати індивідуальну податкову консультацію.
Висновок:
- Класифікація виплати: Оскільки підписка оформлена на особистий акаунт працівника, її відшкодування, на наш погляд, вважається додатковим благом згідно з пп. 164.2.17 ПКУ, навіть за умови використання сервісу в службових цілях;
- Оподаткування та збори: Сума відшкодування обкладається ПДФО (18%) та військовим збором (5%). Також нараховується ЄСВ (22% або 8,41%), оскільки виплата має індивідуальний характер і прирівнюється до виплат соціального характеру;
- Звітність: У додатку 4ДФ такий дохід, на наш погляд, слід відображати з ознакою «101» (як частину заробітної плати), а не як звичайне додаткове благо («126»), з огляду на нарахування ЄСВ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити