Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) з орендної плати за складське приміщення необхідно сплачувати до бюджету за місцезнаходженням (реєстрацією) юридичної особи — орендаря.
Обґрунтування
- Статус податкового агента: Юридична особа, яка орендує нерухоме майно у фізичної особи, є її податковим агентом. Вона зобов’язана нараховувати, утримувати та сплачувати ПДФО до бюджету від імені та за рахунок такої фізичної особи (пп. 170.1.2 ПКУ).
- Загальне правило сплати: Згідно з нормами бюджетного законодавства, ПДФО, який нараховується податковим агентом — юридичною особою, зараховується до відповідного бюджету за її місцезнаходженням (ч. 2 ст. 64 БКУ).
- Виняток для земельних ділянок: Спеціальне правило, за яким ПДФО сплачується за місцезнаходженням об'єкта оренди, стосується виключно оренди (суборенди, емфітевзису) земельних ділянок, земельних часток (паїв) (абз. 5 ч. 2 ст. 64 БКУ та пп. 168.4.9 ПКУ).
- Оренда іншої нерухомості: Оскільки складське приміщення є об'єктом нерухомості, відмінним від земельної ділянки, вищезгаданий виняток на нього не поширюється. Навіть якщо склад знаходиться в іншій територіальній громаді (ОТГ), ПДФО з орендної плати все одно перераховується за основним місцем реєстрації юридичної особи.
Додаткова інформація
- Військовий збір: Сплачується також за місцезнаходженням юридичної особи. З 1 грудня 2024 року ставка військового збору для доходів фізичних осіб становить 5%;
- Форма №20-ОПП: Підприємство зобов'язане подати повідомлення за формою №20-ОПП про новий об'єкт оподаткування (орендований склад) протягом 10 робочих днів після укладення договору оренди до контролюючого органу за своїм основним місцем обліку;
- Зарплата працівників: Якщо на цьому складі працюють наймані працівники, то ПДФО з їхньої заробітної плати має сплачуватися до бюджету тієї громади, де фактично розташований склад (за неосновним місцем обліку), незалежно від наявності там відокремленого підрозділу пп. 168.4.3 ПКУ. Проте це правило стосується лише зарплати, а не орендних платежів фізособі.
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання