Податок на доходи нерезидента
Проценти, що сплачуються резидентом України нерезиденту, відносяться до доходів, які оподатковуються податком на доходи нерезидентів, згідно з пп. 141.4 ПКУ.
Якщо виконуються умови пп. 141.4.11 ПКУ, то ставка податку складає 5%. В інших випадках ставка податку – 15%, якщо інше не передбачено міжнародним договором про уникнення подвійного оподаткування (див. пп. 141.4.2 ПКУ).
Таким договором є Конвенція між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр.
Згідно з ч. 2 ст. 11 цієї Конвенції, з урахуванням змін, внесених до Конвенції Протоколом від 11.12.2015 р., ставка податку не повинна перевищувати 5%. Але щоб скористатися нормою міжнародного договору, нерезидент має підтвердити свій статус нерезидента.
Про застосування міжнародних конвенцій про уникнення подвійного оподаткування писали тут. Про підтвердження статусу нерезидента писали тут.
Чи потрібно подавати Звіт про контрольовані операції?
Про особливості трансфертного ціноутворення можна почитати тут.
Звіт подається, якщо, серед іншого:
- господарські операції здійснюються з пов’язаними особами – нерезидентами;
- річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;
- обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.
В розглядуваній ситуації перший критерій виконується, адже позика, проценти будуть надаватися нерезиденту – пов’язаній особі.
Якщо будуть виконані і два наступні критерії, то Звіт про контрольовані операції слід буде подавати. Наприклад, якщо в 2024 році річний дохід підприємства резидента України перевищить 150 млн грн, і обсяг операцій з нерезидентом засновником (наприклад, сума поверненої позики і процентів) перевищить 10 млн грн.
Чи виникатиме податкова різниця?
Якщо підприємство коригує фінрезультат на податкові різниці, то можуть застосовуватися різниці за пп. 140.2 і пп. 140.3 ПКУ.
Детально про застосування цих різниць можна почитати тут, тут, тут, тут.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
