Згідно з нормами ПКУ, платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності, зокрема, з податку на майно в частині земельного податку за земельні ділянки, що використовуються платниками єдиного податку першої – третьої груп для провадження господарської діяльності (крім діяльності з надання земельних ділянок та/або нерухомого майна, що знаходиться на таких земельних ділянках, в оренду (найм), позичку, на іншому праві користування) та платниками єдиного податку четвертої групи для ведення сільськогосподарського товаровиробництва (пп. 4 п. 297.1 ПКУ). Тож, за частину землі, яку ФОП здає в оренду під кафе, земельний податок сплачувати треба. За частину, яку ФОП сам використовує у своїй госпдіяльності як автостоянку, земельний податок не сплачується, якщо ділянка використовується саме у підприємницькій діяльності ФОП.
Покроково дії ФОПа
1. Перевірити площу, яку здаєте в оренду
ФОП 1–3 групи не може бути на єдиному податку, якщо здає в оренду земельні ділянки загальною площею понад 0,2 га.
2. Перевірити КВЕД
Для автостоянки - 52.21 (Допоміжне обслуговування наземного транспорту); для оренди - 68.20 (Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна). За необхідності – додати ці види діяльності.
3. У договорі оренди земельної ділянки чітко виділити частину переданої в оренду ділянки
Площа, кадастровий номер основної ділянки, схема/план частини, ціль використання — кафе, строк, орендна плата.
4. Доходи від оренди і стоянки включати в дохід ФОП 3 групи та сплачувати 5 % єдиного податку з отриманих коштів
5. Єдиний податок
Декларація ФОП ІІІ групи — щоквартально, сплата ЄП — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації.
6. ЄСВ за себе
Сплачувати мінімальний ЄСВ щомісяця/щокварталу, якщо немає законної пільги.
7. Земельний податок
- за частину під автостоянку — не платити, якщо це діяльність ФОП;
- за частину, передану в оренду під кафе — платити пропорційно площі.
8. Звітність із плати за землю
- якщо право на землю оформлене на ФОП як суб’єкта господарювання — подати декларацію з плати за землю за місцем ділянки;
- якщо земля оформлена на фізособу, податкова зазвичай нараховує податок через ППР, але краще письмово звірити це з ДПС/громадою, бо орендна частина втрачає пільгу. ДПС зазначає, що ФОП подає декларацію, коли право оформлено саме на нього як на суб’єкта господарювання.
9. Платежі за землю рахуються від нормативної грошової оцінки та ставки місцевої ради; платити треба лише за оподатковувану частину.
Висновки
- Платники єдиного податку першої — третьої груп можуть здавати в оренду в земельні ділянки за умови, що їх загальна площа не перевищує 0,2 гектара;
- Щодо земельного податку - звільняється від сплати земельного податку та обов’язку нарахування, подання податкової звітності із земельного податку) фізичні особи – підприємці – платник єдиного податку 1-3 груп – за земельні ділянки, що використовуються за призначенням для провадження господарської діяльності;
- Якщо земельна ділянка надається в оренду (найм) і позичку, на іншому праві користування, за таку ділянку сплачується земельний податок відповідно до пп. 269.1 ПКУ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
