Розповсюдження одягу з логотипом семінарії у 2026 році: умови для неприбуткової організації (аудіоверсія)

Коротка відповідь

Так, неприбуткова релігійна організація (духовна семінарія) може розповсюджувати брендовані футболки та худі серед студентів і працівників. Це не призведе до втрати статусу неприбутковості, якщо операція правильно задокументована як витрати на статутну діяльність (популяризація закладу, забезпечення форменим одягом) і не є розподілом прибутку.

Обґрунтування

1. Дотримання статусу неприбутковості

Згідно з пп. 133.4.2 ПКУ, доходи неприбуткової організації мають використовуватися виключно для фінансування видатків на її утримання та реалізації мети (цілей, завдань), визначених установчими документами.

Розповсюдження одягу з логотипом семінарії цілком правомірно розглядати як захід із популяризації релігійної освіти та самого закладу, що відповідає статутній меті. Також для релігійних організацій ПКУ дозволяє використання доходів на добродійну діяльність та милосердя (пп. 133.4.2 ПКУ).

2. Оподаткування видачі працівникам

Тут можливі два варіанти документального оформлення:

Як формений одяг

Якщо внутрішнім наказом встановити, що футболки чи худі є обов’язковим елементом дрес-коду для ідентифікації працівників під час освітнього процесу, і вони видаються у тимчасове користування (залишаючись власністю семінарії), їхня вартість не вважається доходом працівника. У такому разі ПДФО, військовий збір (ВЗ) та ЄСВ не нараховуються на підставі пп. 165.1.9 ПКУ.

Як подарунок

Якщо одяг передається у власність працівника, це розглядається як надання негрошового подарунка. Згідно з пп. 165.1.39 ПКУ, не оподатковується ПДФО та ВЗ вартість негрошового подарунка, яка не перевищує 25% мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року. У 2026 році ця неоподатковувана межа становить 2161,75 грн на місяць (з розрахунку МЗП 8647 грн). Якщо вартість одягу перевищує цю суму, то сума перевищення оподатковується ПДФО за ставкою 18% та ВЗ, ставка якого у 2026 році становить 5%.

3. Оподаткування видачі студентам

Якщо брендований одяг роздається масово (наприклад, під час урочистих заходів або днів відкритих дверей) без персоналізації (без складання списків з реєстраційними номерами облікової картки платника податків), об’єкт оподаткування ПДФО та ВЗ не виникає, оскільки неможливо ідентифікувати отримувача доходу.

Якщо видача є персоналізованою (під розпис у відомості), вона прирівнюється до подарунка і оподатковується за тими ж правилами, що й для працівників, з урахуванням неоподатковуваної межі у 2161,75 грн для 2026 року.

4. ПДВ та реєстрація

Безоплатна передача товарів з метою оподаткування є операцією з постачання (пп. 14.1.191 ПКУ).

Якщо семінарія не є платником ПДВ, бухгалтеру необхідно контролювати загальний обсяг операцій: якщо сума оподатковуваних операцій (включаючи безоплатні передачі, які не підпадають під ПДВ-пільги) за останні 12 календарних місяців перевищить 1 млн грн (без урахування ПДВ), виникне обов’язок зареєструватися платником податку згідно з п. 181.1 ПКУ.

Варто пам'ятати, що ПДВ-пільга для релігійних організацій, передбачена пп. 197.1.9 ПКУ, поширюється виключно на предмети культового призначення. Звичайний брендований одяг до цього переліку не належить.

5. Необхідні документи

Для підтвердження цільового використання коштів та правильного оподаткування необхідна наявність таких документів:

• Наказ керівника (ректора) про проведення заходу, роздачу подарунків або запровадження форменого одягу (із зазначенням мети — популяризація закладу, дотримання корпоративного стилю тощо);
• Кошторис витрат на виготовлення або придбання брендованої продукції;
• Відомість на видачу (у разі персоналізованої роздачі) або Акт списання (у разі масової роздачі без ідентифікації отримувачів).

Зверніть увагу!

Оскільки Господарський кодекс України втратив чинність 28 серпня 2025 року, діяльність приватних закладів освіти як юридичних осіб регулюється нормами Цивільного кодексу України та профільного Закону України «Про освіту». Семінарія як релігійна організація також здійснює свою діяльність відповідно до ст. 11 Закону України «Про свободу совісті та релігійні організації».