Коротка відповідь
Так, у вашому випадку ставка податку в Україні становитиме 0% (звільнення), за умови дотримання обов'язкових процедурних вимог.
Обґрунтування
Пріоритет міжнародного договору
Згідно з пп. 3.2 ПКУ, якщо міжнародним договором встановлено інші правила, ніж передбачені ПКУ, застосовуються правила міжнародного договору. Оскільки ваша Конвенція містить формулювання «оподатковуються тільки у цій другій Державі» (державі резиденції отримувача), Україна як країна джерела виплати втрачає право на утримання податку.
Умови для застосування звільнення (0%)
Для того щоб податковий агент мав право не утримувати податок на доходи нерезидента (замість стандартної ставки 15%, передбаченої пп. 141.4.2 ПКУ), необхідно виконати вимоги статті 103 ПКУ:
1. Довідка про податкове резидентство
Нерезидент повинен надати оригінал (або нотаріально засвідчену копію) довідки, яка підтверджує, що він є резидентом країни, з якою укладено Конвенцію. Довідка має бути належним чином легалізована (консульська легалізація або апостиль) та мати нотаріально завірений переклад українською мовою (пп. 103.4, пп. 103.5 ПКУ).
Зверніть увагу!
Якщо компетентний орган іноземної держави видає довідку в електронній формі (зокрема, з електронним апостилем), такий документ також є чинною підставою для застосування Конвенції відповідно до роз'яснень ДПС.
2. Бенефіціарний статус
Нерезидент має бути фактичним (бенефіціарним) отримувачем доходу, тобто особою, яка має право на отримання цих процентів та право фактично розпоряджатися ними, а не виступати посередником чи агентом (пп. 103.2, пп. 103.3 ПКУ).
Звітність
Навіть якщо податок не утримується (застосовується ставка 0%), підприємство зобов'язане відобразити таку виплату у звітності:
- Подати Декларацію з податку на прибуток підприємств разом із Додатком ПН. У графі 5 «Ставка податку згідно з міжнародним договором» зазначається «0», а у виносці до додатка вказується назва Конвенції та стаття, на підставі якої застосовано звільнення;
- Якщо виплату здійснює платник єдиного податку, він так само зобов'язаний подати Декларацію з податку на прибуток із Додатком ПН за підсумками звітного року, у якому відбулася виплата процентів (відповідно до пп. 297.5 та пп. 141.4.2 ПКУ).
Важливо!
Якщо на момент виплати процентів у підприємства не буде належним чином оформленої довідки про статус податкового резидента, ви зобов'язані утримати податок за стандартною ставкою 15% (п. 103.10 ПКУ).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
