Коротка відповідь
Ні, сума страхового відшкодування не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи — позичальника, за умови, що її розмір не перевищує вартість застрахованого майна (для КАСКО), а факт пошкодження майна належним чином підтверджений.
Обґрунтування
Відповідно до норм податкового законодавства, оподаткування страхових виплат залежить від виду страхування та дотримання лімітів виплати:
1. Умови звільнення від оподаткування
Згідно з пп. 165.1.27 ПКУ, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума страхового відшкодування, отримана за договором страхування від страховика-резидента, за умови виконання таких вимог:
При страхуванні майна (наприклад, КАСКО)
Сума відшкодування не може перевищувати вартість застрахованого майна, визначену за звичайними цінами на дату укладення договору, збільшену на суму сплачених страхових платежів (пп. «б» пп. 165.1.27 ПКУ).
Документальне підтвердження
Факт заподіяння шкоди застрахованій особі (майну) повинен бути підтверджений належним чином (довідка поліції про ДТП, акт огляду тощо).
2. Спрямування коштів банку (вигодонабувачу)
Той факт, що страхове відшкодування перераховується безпосередньо банку для погашення кредиту фізичної особи, не змінює податкового статусу цієї виплати. Оскільки кошти спрямовуються на виконання зобов'язань позичальника за кредитним договором, вони вважаються доходом, отриманим на користь такої фізичної особи, але цей дохід звільняється від оподаткування на підставі вищезгаданого пп. 165.1.27 ПКУ.
3. Наслідки перевищення лімітів
Якщо сума страхового відшкодування перевищить встановлені ліміти (вартість майна або розмір фактичної шкоди), сума перевищення стане об'єктом оподаткування:
- ПДФО: за ставкою 18% (пп. 167.1 ПКУ);
- Військовий збір: за ставкою 5%.
4. Роль податкового агента
Страхова компанія є податковим агентом. Вона зобов'язана відобразити виплату у податковій звітності (Додаток 4ДФ) за ознакою доходу «151» (якщо умови пільги виконано і податок не утримується). Обов'язок щодо подання декларації у фізичної особи не виникає, якщо доходи отримувалися виключно від податкових агентів (пп. 179.2 ПКУ).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
