Податкова знижка на навчання дитини після 26 років: правові аспекти (аудіоверсія)

Чи існують вікові обмеження в ПКУ?

Згідно з пп. 166.3.3 ПКУ, платник податку має право включити до податкової знижки суми коштів, сплачених на користь вітчизняних закладів освіти для компенсації вартості навчання такого платника та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення.

Відповідно до пп. 14.1.263 ПКУ, членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки, її чоловік або дружина, діти такої фізичної особи, у тому числі усиновлені. Статус «дитини» у цьому контексті визначається фактом родинного зв’язку, а не віком особи. Отже, навіть якщо дитині 26 років, вона залишається для батьків членом сім’ї першого ступеня споріднення.

Як бачимо, Прямого тексту в пп. 166.3.3 ПКУ, який би встановлював вікове обмеження для дитини (наприклад, "до 23 років"), не існує.

У статті зазначено, що платник податку має право на знижку за навчання:

• самого платника податку;
• члена сім’ї першого ступеня споріднення (до яких належать батьки, чоловік/дружина, діти, у тому числі усиновлені).

Проте податкові органи часто апелюють до ст. 198, 199 СКУ, згідно з якими обов'язок батьків утримувати повнолітніх дітей, що продовжують навчання, припиняється у разі припинення навчання, але в будь-якому разі при досягненні ними 23 років.

Умови отримання знижки

Для того, щоб ДПС не мала підстав для відмови, мають бути дотримані такі умови:

Оплата

Розрахунковий документ (квитанція, чек) має бути оформлений саме на того з батьків, хто звертається за знижкою. Якщо в квитанції зазначено дані дитини, батько/мати втрачають право на знижку (це підтверджується роз’ясненнями ДПС, наприклад, у підкатегорії 103.06, ЗІР).

Договір

У договорі про навчання має бути зазначено прізвище, ім’я та по батькові дитини як особи, яка навчається, а платником може бути вказаний один із батьків.

Дохід

Той із батьків, хто претендує на знижку, повинен отримувати офіційну заробітну плату, з якої утримується ПДФО.

Позиція ДПС щодо віку 23 роки

ДПС зазвичай дотримується позиції:

До 23 років

Батько/мати мають право на знижку, якщо дитина не працює (не отримує власну зарплату) і навчання оплачують батьки.

Після 23 років

ДПС часто відмовляє у наданні знижки батькам, стверджуючи, що після цього віку дитина втрачає статус "утримуваної особи" у розумінні сімейного права, а отже, право на знижку має лише сама дитина, якщо вона офіційно працює і сплачує ПДФО.

Виняток: навчання дитини після 26 років

Для дитини віком 26 років отримати податкову знижку батькам практично неможливо, за винятком однієї ситуації: якщо дитина є повнолітньою непрацездатною особою (наприклад, має інвалідність, що перешкоджає працевлаштуванню). У такому разі право на знижку у батьків зберігається незалежно від віку дитини, оскільки обов'язок щодо утримання непрацездатних дітей не обмежений віком 23 роки.

Як реагувати на відмову ДПС?

Якщо дитина працездатна і їй понад 23 роки (а тим паче 26), шанси на отримання знижки саме батьками через суд є низькими через вищезгадані норми Сімейного кодексу. Проте, якщо  вирішили відстоювати своє право, алгоритм такий:

Отримання письмової відмови

Вимагати від ДПС надіслати офіційну відмову із зазначенням конкретних статей ПКУ (а не лише Сімейного кодексу), на підставі яких відмовлено.

Адміністративне оскарження

Подання скарги до ДПС вищого рівня. Головний аргумент — ПКУ є спеціальним законом у питаннях оподаткування, і пп. 166.3.3 ПКУ не містить вікових цензів для дітей.

Судове оскарження

Якщо адміністративне оскарження не допомогло, батьки мають право звернутися до адміністративного суду. Судова практика у таких питаннях зазвичай на боці платника податків, оскільки закон не містить обмежень, які вигадують окремі податкові інспектори.

Висновок

Для працездатної дитини

Після 23 років ДПС зазвичай не визнає право батьків на знижку. У 26 років отримати її батькам майже нереально.

Для самої дитини

Якщо дитині 26 років, вона вчиться і паралельно офіційно працює, вона має право оформити податкову знижку на себе самостійно. Для цього вона має бути зазначена у договорі та платіжних документах як платник. Тож рекомендуємо, якщо дана дитина працевлаштована, найкращим виходом буде переоформити договір на навчання (або додаткову угоду) на ім'я дитини, щоб вона могла самостійно повернути 18% від вартості навчання зі своєї заробітної плати.