У даній ситуації юрособа – резидент України надає рекламні послуги нерезиденту, тобто вона здійснює експорт послуг. Детально особливості бухобліку експорту послуг ми розглядали тут, особливості оподаткування - ПДВ, податку на прибуток, - тут.
Особливості оподаткування ПДВ
Об’єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання послуг, місце надання яких знаходиться на митній території України (пп. «б» пп. 185.1 ПКУ).
Згідно із пп. «б» пп. 186.3 ПКУ місцем постачання рекламних послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання.
Поряд з цим, дані послуги є електронними.
Відповідно до пп. 186.3-1 ПКУ, місцем постачання електронних послуг вважається місцезнаходження отримувача послуг.
Тобто, і в першому, і в другому випадку місце постачання послуг є місце реєстрації нерезидента, яке знаходиться за межами митної території України.
Оскільки в розглядуваній ситуації місце надання послуг за межами митної території України, зазначена операція з надання рекламних послуг не є об’єктом оподаткування ПДВ.
Бухгалтерський облік
Вище ми дали посилання на статтю, в якій детально розглянуто особливості бухгалтерського обліку з експорту послуг.
Оскільки юрособа отримує часткову передоплату, а потім на кінець місяця в акаунті нараховується більша сума доходу, яка буде отримана коштами пізніше, то в бухобліку дохід відображається в порядку часткової передоплати. Числовий приклад для такої ситуації наведено в статті за посиланням вище.
Податок на прибуток
Об’єктом оподаткування податком на прибуток є фінрезультат до оподаткування, визначений у фінзвітності, скоригований на податкові різниці, за умови що платник здійснює такі коригування (див. пп. 134.1.1 ПКУ).
Доходи від наданих послуг збільшують (Дт 703 Кт 791), а витрати зменшують (Дт 791 Кт 903) фінрезультат до оподаткування.
Водночас під час експорту послуг можуть виникати податкові різниці, які ми розглянули тут:
- експорт послуг у контрольованих операціях, згідно зі ст. 39 ПКУ (пп. 140.5.1 ПКУ);
- експорт послуг, реалізованих на користь певних нерезидентів (пп. 140.5.5-1 ПКУ).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити