Доцільність переходу резидента Дія Сіті на податок на виведений капітал

Рішення про перехід на ставку 9% (податок на виведений капітал, ПнВК) залежить від планів компанії щодо використання прибутку. Якщо ви плануєте переважно реінвестувати прибуток у розвиток бізнесу, ставка 9% є вигіднішою, оскільки сам прибуток не оподатковується. Якщо ж ви плануєте часто виплачувати дивіденди, інвестувати за кордон або проводити інші операції, що вважаються виведенням капіталу, доцільніше може бути залишитись на загальній ставці 18%.

Обґрунтування

Резиденти Дія Сіті мають право обрати одну з двох систем оподаткування:

• Загальна система: сплата податку на прибуток за ставкою 18% від фінансового результату (прибутку).
• Особливі умови (ПнВК): сплата податку за ставкою 9% не з прибутку, а з окремих операцій, які вважаються виведенням капіталу.

Щоб прорахувати доцільність переходу на ставку 9%, проаналізуйте такі ключові аспекти вашої діяльності:

1. Плани щодо розподілу прибутку

Реінвестування: Якщо компанія планує спрямовувати прибуток на власний розвиток (закупівля обладнання, розширення штату, розробка нових продуктів), режим ПнВК (9%) є значно вигіднішим. У цьому випадку прибуток не оподатковується, доки він не виводиться з компанії через специфічні операції.

Виплата дивідендів:

• На режимі ПнВК (9%): Сама виплата дивідендів є об'єктом оподаткування за ставкою 9%. Однак, якщо дивіденди виплачуються фізичній особі не частіше одного разу на два роки, такий дохід звільняється від ПДФО (5%) та військового збору (5%) (пп. 170.5.5 ПКУ);
• На загальній системі (18%): Компанія спочатку сплачує 18% податку на прибуток, а потім при виплаті дивідендів додатково утримується ПДФО (5%) та військовий збір (5%).

2. Перелік операцій, що оподатковуються за ставкою 9%

Проаналізуйте, чи планує ваша компанія здійснювати операції, які є об'єктом оподаткування для платника ПнВК. До них, зокрема, належать:

Виплата дивідендів

• Виплата процентів на користь нерезидентів — пов’язаних осіб або зареєстрованих у «низькоподаткових» юрисдикціях;
• Надання фінансової допомоги (поворотної, що не повернута протягом 12 місяців, або безповоротної) особам, які не є платниками ПнВК;
• Безоплатне надання майна особам, які не є платниками ПнВК;
• Внески до статутного капіталу іншої юридичної особи, яка не є резидентом Дія Сіті на особливих умовах (пп. 135.2.1.14 ПКУ);
• Інвестиції в об'єкти за межами України;
• Виплата роялті в сумах, що перевищують ліміт.

Якщо такі операції є значною частиною вашої діяльності, сума податку за ставкою 9% від повної суми операції може перевищити 18% від фінансового результату.

3. Співпраця з платниками єдиного податку

Для резидентів Дія Сіті існують обмеження щодо витрат на користь платників єдиного податку. Починаючи з 2025 року, сума таких витрат не повинна перевищувати 20% від загальної суми витрат за попередній рік.

• На загальній системі (18%): Сума перевищення збільшує фінансовий результат до оподаткування;
• На режимі ПнВК (9%): Сума перевищення стає об'єктом оподаткування за ставкою 9%;

Алгоритм для розрахунку доцільності:

• Спрогнозуйте фінансові потоки: Оцініть очікуваний прибуток та плани щодо його використання на найближчі 1-2 роки;
• Визначте обсяг операцій з виведення капіталу: Складіть перелік та орієнтовні суми операцій (дивіденди, фіндопомога, інвестиції за кордон тощо), які підпадають під оподаткування за ставкою 9%.

Порівняйте податкове навантаження:

• Варіант А (загальна система): (Прогнозований прибуток) × 18% + (Сума дивідендів) × (5% ПДФО + 5% ВЗ);
• Варіант Б (ПнВК): (Сума операцій з виведення капіталу) × 9%. Якщо дивіденди виплачуються раз на два роки, ПДФО та ВЗ не нараховуються;
• Вибір системи оподаткування є індивідуальним і залежить від бізнес-моделі та стратегічних планів вашої компанії.