Ідентифікуємо дохід
Фізична особа підприємець (ФОП) діє в особливому правовому статусі: вона одночасно поєднує в собі статус звичайної фізичної особи і фізичної особи, зареєстрованої підприємцем (суб’єктом господарювання).
При цьому, рахунки фізичних осіб, що відкриваються в банках для особистих потреб, не можна використовувати для проведення операцій, пов'язаних зі здійсненням підприємницької та незалежної професійної діяльності (п. 24 розд. І Інструкції №162).
ФОП може використовувати весь спектр банківських послуг, проте окремо відповідно до кожного статусу, розділивши надходження та витрати ФОПа і надходження та витрати фізичної особи (п. 10 розд. І Інструкції №162).
Відповідно до наведеної умови, кошти отримано на особистий рахунок фізичної особи та вони не є оплатою за товари, роботи чи послуги. Це за своєю суттю благодійні внески (дарунки) від інших фізичних осіб.
Отже, ці надходження є доходом фізичної особи, а не доходом ФОП. Вони не включаються до книги обліку доходів ФОП та не відображаються у підприємницькій звітності.
Оподатковуємо дохід
Відповідно до ст. 1 Закону №5073-VI «Про благодійну діяльність та благодійні організації»:
- благодійник – дієздатна фізична особа або юридична особа приватного права (у тому числі благодійна організація), яка добровільно здійснює один чи декілька видів благодійної діяльності;
- благодійна діяльність – добровільна особиста та/або майнова допомога для досягнення визначених Законом №5073 цілей, що не передбачає одержання благодійником прибутку, а також сплати будь-якої винагороди або компенсації благодійнику від імені або за дорученням бенефіціара.
Однією зі сфер благодійної діяльності є запобігання природним і техногенним катастрофам та ліквідація їх наслідків, допомога постраждалим внаслідок катастроф, збройних конфліктів і нещасних випадків, а також біженцям та особам, які перебувають у складних життєвих обставинах (п. 4 ст. 3 Закону №5073).
Враховуючи зазначене, отримана благодійна допомога є доходом фізичної особи, отриманим з джерел в Україні від інших фізичних осіб (пп. "ґ" пп.164.2.17 ПКУ). Вона підлягає оподаткуванню на загальних підставах.
При цьому, відповідно до пп. 170.7.3 ПКУ не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами - юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абз. 1 пп.169.4.1 ПКУ, встановленого на 1 січня такого року. У 2025 році - 4240 грн.
Тобто всі кошти, які перевищують зазначену суму мають бути оподатковані 18% ПДФО та 5% ВЗ.
Оскільки кошти надходили від фізичних осіб, у фізичної особи відсутній податковий агент. Це означає, що фізичній особі потрібно самостійно задекларувати цей дохід та сплатити з нього податки.
Як відзвітувати?
Якщо кошти отримано у 2025 році, то фізична особа повинна подати декларацію про майновий стан і доходи за 2025 рік. Декларація подається до 1 травня 2026 року (пп. 49.18.4 ПКУ). Суму податкових зобов'язань (18% ПДФО + 5% ВЗ) необхідно сплатити самостійно до 1 серпня 2026 року (пп. 179.7 ПКУ).
Чи може фізособа перерахувати зібрані кошти на свій рахунок ФОП?
Так, може, однак дані кошти мають бути оподатковані. Тобто фізичній особі потрібно буде оподаткувати дохід та задекларувати.
На цьому також наголошують податківці: ФОП вносить власні кошти на поточний підприємницький рахунок: що з доходом?
Однак, відповідно до наведеної умови дохід за 2025 рік і відповідно податки не сплачено, декларацію не подано. Тому перед внесенням коштів на рахунок ФОП, як мінімум потрібно сплатити податки і обов’язково зберегти документи.
Висновки:
Кошти, отримані на особистий рахунок від фізичних осіб як допомога, вважаються доходом фізичної особи, а не ФОП, і оподатковуються на загальних підставах: не оподатковується лише 4240 грн, решта — 18% ПДФО та 5% ВЗ. Фізична особа самостійно декларує доходи та сплачує податки.
Якщо фізична особа хоче зарахувати кошти на свій рахунок ФОП, то їх потрібно оподаткувати та задекларувати.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись
