Так, підприємство має право надати фінансову допомогу працівнику на операцію та інше лікування. Залежно від способу оформлення та суми, така виплата може бути звільнена від оподаткування.
Розглянемо варіанти, передбачені ПКУ.
Способи надання допомоги та їх оподаткування
Існує два основних види допомоги, які підходять для даної ситуації:
- цільова благодійна допомога на лікування;
- нецільова благодійна допомога.
1. Цільова допомога на лікування та медичне обслуговування
Цей спосіб надання допомоги, за дотримання певних умов, не обмежується в сумі виплати і повністю звільняється від оподаткування ПДФО та військовим збором.
Умови для неоподаткування (згідно з пп. 165.1.19 ПКУ):
- Цільовий характер
Кошти надаються безпосередньо на лікування та медичне обслуговування (придбання ліків, оплата медичних послуг, протезно-ортопедичних виробів тощо).
- Документальне підтвердження
Необхідно мати документи, що підтверджують як потребу в лікуванні, так і факт отримання відповідних послуг чи товарів.
- Спосіб виплати
Кошти можуть бути перераховані безпосередньо закладу охорони здоров'я або виплачені працівнику для компенсації його документально підтверджених витрат.
На таку допомогу не нараховується ЄСВ, оскільки вона є разовою виплатою соціального характеру і не входить до фонду оплати праці.
2. Нецільова благодійна допомога
Цей вид допомоги надається без визначення конкретних цілей її використання. Її перевага — менша кількість підтвердних документів. Однак вона має обмеження щодо суми.
Умови оподаткування (згідно з пп. 170.7.3 ПКУ):
- Неоподатковувана сума
У 2025 році не оподатковується сума, що сукупно за рік не перевищує 4240 грн.
- Оподаткування перевищення
Сума, що перевищує 4240 грн, оподатковується ПДФО (18%) та ВЗ (5%) на загальних підставах.
ЄСВ на суму нецільової благодійної допомоги разового характеру також не нараховується. Цей варіант доцільно використовувати, якщо сума допомоги невелика або немає можливості зібрати повний пакет медичних документів.
Необхідні документи
Для коректного оформлення виплати та уникнення податкових ризиків необхідно підготувати такий пакет документів:
1) Заява від працівника: У заяві працівник просить надати йому допомогу на лікування, вказуючи причину (наприклад, «у зв'язку з необхідністю проведення операції») та бажано додаючи копії медичних документів.
2) Підтвердні документи. До них належать:
- Документи, що підтверджують потребу в лікуванні (медичний висновок, довідка від лікаря, направлення на операцію тощо);
- Документи, що підтверджують вартість лікування (рахунок-фактура з медичного закладу, договір про надання медичних послуг);
- Якщо допомога надається для компенсації вже понесених витрат – платіжні документи (квитанції, чеки, акти виконаних робіт), що підтверджують оплату працівником.
3) Наказ керівника: на підставі заяви та підтвердних документів видається наказ (розпорядження) про надання допомоги, в якому зазначається її вид (цільова на лікування), сума та підстави для виплати.
Висновок: Підприємство може виплатити працівнику кошти на операцію в будь-якому розмірі. Щоб уникнути оподаткування, найкраще оформити це як цільову допомогу на лікування відповідно до пп. 165.1.19 ПКУ. Для цього необхідно зібрати повний пакет документів: заяву працівника, медичні документи, що підтверджують потребу і вартість лікування, та видати наказ по підприємству. Якщо кошти перераховуються безпосередньо медичному закладу або компенсуються працівнику після надання ним платіжних документів, така допомога повністю звільняється від ПДФО, військового збору та на неї не нараховується ЄСВ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити