Як розрахувати земельний податок, якщо частина будівлі здається в оренду?

Відповідно до пп. 4 пп. 297.1 ПКУ, платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на майно в частині земельного податку за земельні ділянки, що використовуються платниками єдиного податку першої - третьої груп для провадження господарської діяльності (крім діяльності з надання земельних ділянок та/або нерухомого майна, що знаходиться на таких земельних ділянках, в оренду (найм), позичку, на іншому праві користування) та платниками єдиного податку четвертої групи для ведення сільськогосподарського товаровиробництва.

Отже, щоб отримати право на звільнення платник ЄП має використовувати земельну ділянку в господарській діяльності самостійно, не передаючи її та/або нерухомість, розташовану на ній, в оренду.

При цьому, податківці зазначають, що якщо у договорі оренди (найму) визначений розмір земельної ділянки, з урахуванням ст. 286 ПКУ, то платники єдиного податку другої – третьої груп, які набули у власність або у постійне користування земельну ділянку та надають її та/або нерухоме майно, що знаходиться на такій земельній ділянці, в оренду (найм), сплачують земельний податок лише за земельну ділянку, яку передали в оренду (найм). В іншому випадку сплата земельного податку здійснюється за всю площу земельної ділянки.

Висновки:

Таким чином, якщо ТОВ у договорі оренди (найму) будівлі не визначило площу земельної ділянки, що використовується орендарем, обов’язок зі сплати земельного податку виникатиме за всю площу земельної ділянки.

Натомість, якщо у договорі оренди визначено розмір земельної ділянки, то земельний податок сплачується лише за частину ділянки, передану в користування орендарю, а також за частину земельної ділянки під будівлею, яка не використовується у господарській діяльності ТОВ — платника єдиного податку.