Звільнення від податків та нарахування амортизації на час карантину

Звільнення від податку на нерухомість та плати за землю

Це питання ми детально розглядали у цій консультації.

Зокрема, від податку на нерухомість за березень звільнення надається незалежно від того, чи використовується така нерухомість, чи ні. Головне, щоб вона мала статус нежитлової.

Щож до плати за землю (як у вигляді податку, так і у вигляді орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності), то тут встановлено умову щодо використання такої ділянки у господарській діяльності.

Своєю чергою, ЦКУ передбачено неподільність надання в оренду нерухомості і земельної ділянки, що розміщена під такою нерухомістю (а також прилеглої території, що забезпечує мету найму). Відповідно до цього, оскільки передання нерухомості в оренду призводить до отримання підприємством доходу, то вважаємо, що й земельна ділянка під такою нерухомістю також використовується з метою отримання доходу, а отже, є такою, що використовується у господарській діяльності платника податку.

Тому, на нашу думку, така земельна ділянка, як і нежитлова нерухомість, що розміщена на ній, звільняються від оподаткування (земельної плати та податку на нерухомість) за березень 2020 року.

Чи нараховується амортизація ОЗ?

У п. 23, 29 П(С)БО 7 та п. 27 Методрекомендацій №561 зазначено, що амортизація нараховується протягом строку корисного використання (експлуатації) об'єкта нарахування амортизації, припиняється, починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття об'єкта основних засобів, переведення його на реконструкцію, модернізацію, добудову, дообладнання, консервацію.

Нарахування амортизації поновлюється, починаючи з місяця, наступного за місяцем введення об'єкта в експлуатацію після реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання, консервації.

При цьому, консервація основних фондів підприємств в п. 2 Положення №1183 визначена як комплекс заходів, спрямованих на довгострокове (але не більш як 3 роки) зберігання основних фондів підприємств у разі припинення виробничої та іншої господарської діяльності з можливістю подальшого відновлення їх функціонування.

В бухобліку «довгостроковість» передбачає період, який триває понад 12 місяців. Так відповідно до п. 4 П(С)БО 11 довгостроковими зобов'язаннями є всі зобов'язання, які не є поточними. Поточними зобов'язаннями є зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом 12 місяців, починаючи з дати балансу.

Таким чином, оскільки підприємство продовжує використовувати основні фонди (зокрема, будівлю для надання в оренду), хоч і в меншому обсязі, та не проводило консервацію об’єкту, то відповідно продовжується і нарахування амортизації в бухобліку у повному обсязі.

Крім того, за описаних умов запитання, не вбачається необхідності консервації такого приміщення зважаючи на те, що:

• продовжується (хоч і частково) його використання;
• карантин триває менше 12 місяців, тому не підпадає під «довгострокове» не використання об’єкту.

Більш детально про нарахування амортизації на час карантину ми писали тут.