Облік готівки в головній касі та в касах підрозділів

Відповідно до п. 39 Положення №148 кожне підприємство (юридична особа), що має касу, веде одну касову книгу для обліку операцій з готівкою в національній валюті (без урахування кас відокремлених підрозділів).

Відокремлені підрозділи підприємств, які здійснюють готівкові розрахунки із застосуванням РРО та/або РК та веденням КОРО, але не проводять операцій з приймання (видачі) готівки за касовими ордерами, касової книги не ведуть.

Отже, в зазначеному випадку на підприємстві повинна бути одна касова книга, а у підрозділах будуть застосовуватись лише ПРРО. При цьому підрозділи не повинні проводити інших касових операцій, крім тих, які вони реєструють через ПРРО.

При цьому ліміт каси встановлюється загальний для головної каси та кас підрозділів – див. п. 50 Положення №148. Тобто залишок готівки на підприємстві враховує залишок готівки в головній касі та у касах підрозділів.

Далі, відповідно до Інструкції №291 рахунок 30 "Готівка" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства. Рахунок 30 "Готівка" має два субрахунки:

• 301 "Готівка в національній валюті"
• 302 "Готівка в іноземній валюті"

Отже, на субрахунку 301 має обліковуватися вся готівка у гривні, що є на підприємстві – і в головній касі, і в касах відокремлених підрозділів. При цьому підприємство може або відкривати окремі субрахунки наступного порядку для різних кас, або обліковувати всю готівку на субрах. 301 за різними субконто – «головна каса», «каса магазину» тощо. На результат обліку це не вплине.

Рух готівки між касами підприємства відображається в обліку тільки в тому разі, якщо він дійсно відбувся, тобто дійсно готівка з каси підрозділу була передана в головну касу, і тим самим відбулася господарська операція (господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов’язань, власному капіталі підприємства – ст. 1 Закону про бухоблік). Якщо фактично готівка в головну касу не надходила, в обліку теж нічого не відбувається.

Наприклад, підприємство має торговий підрозділ «Магазин», в якому приймається оплата готівкою, картками через POS-термінал та все це реєструється через ПРРО.

Відображення в обліку операцій з готівкою буде таким – див. таблицю. Облік ПДВ не наводиться. За готівку в магазині відповідає матеріально відповідальна особа – касир магазину. В таблиці також показаний рух готівки з каси магазину до головної каси (приміром, якщо передали готівку з магазину в головну касу на виплату зарплати).

Для обліку готівки в магазині застосовується субрахунок 301/М, а в головній касі – 301/К.

Додатково читайте на тему обліку готівки в касі:

• Обов'язки та відповідальність касира на підприємстві
• Директор виконує обов’язки касира: як оформити та оплачувати?
• Як здавати готівкову виручку до банку через інкасатора?
• Виручку до банку може здавати лише касир підприємства
• Неплатіжні та підроблені банкноти в касі
• Як оформити позмінну роботу декількох касирів на одному РРО?
• Скільки днів можна зберігати готівку у касі?
• Операції "службове внесення", "службова видача" та інкасація готівки при використанні РРО