Чи потрібно нараховувати ЄСВ у декларації?
До 1 жовтня 2025 року пільга щодо звільнення ФОП від сплати ЄСВ за себе застосовувалася виключно за умови наявності основного місця роботи (див. ч. 6 ст. 4 Закону про ЄСВ в редакції, що діяла до 01.10.2025 р.). Якщо ФОП був працевлаштований лише за сумісництвом, він був зобов’язаний сплачувати ЄСВ на загальних підставах, незалежно від фактів нарахування внеску роботодавцем. Нові правила, що дозволяють не сплачувати ЄСВ при сумісництві, почали діяти лише з жовтня 2025 року (завдяки Закону №4536-IX, який виклав ч. 6 ст. 4 Закону про ЄСВ в новій редакції). З 01.10.25 р. ФОП не повинен сплачувати ЄСВ за себе за той місяць, за який роботодавець сплатив за нього ЄСВ, незалежно від того, основна це робота чи робота за сумісництвом.
Тобто, ФОП, який у 2025 році працював за сумісництвом, має сплачувати ЄСВ з січня по вересень 2025 року, незалежно від того, що роботодавець сплачував за нього ЄСВ в розмірі не менше мінімального. А вже з жовтня по грудень 2025 року такий ФОП ЄСВ не платить.
Як заповнювати звітність?
Алгоритм заповнення додатка ЄСВ1 до декларації за 2025 рік такий:
- Графа 3 «Сума чистого доходу»: Відображаєте фактичну суму чистого доходу (прибутку), отриманого від підприємницької діяльності. Ця сума має відповідати даним основної частини Декларації про майновий стан і доходи;
- Графа 4 «Сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок»: Проставляєте «0,00» за місяці, коли користувалися пільгою, і проставляєте фактичний розмір доходу, але не менше мінімального розміру, з якого розраховується ЄСВ;
- Графа 6 «Сума нарахованого єдиного внеску»: Проставляєте «0,00» за місяці, коли користувалися пільгою і нараховану суму ЄСВ з доходу у графі 4 за місяці, коли пільгою не користувалися.
Якщо ви добровільно хочете сплатити ЄСВ як ФОП (щоб збільшити свій страховий стаж або майбутню пенсію) за місяці, коли користувалися пільгою, ви можете це зробити, але це не є обов’язком.
Що робити з переплатою на рахунку ЄСВ?
Оскільки ви сплачували протягом року ЄСВ, а зобов’язання у річній декларації будуть в меншій сумі, ніж розмір сплати, в інтегрованій картці платника (ІКП) утвориться переплата. Згідно з Наказом Мінфіну №417, у вас є два шляхи розпорядження цими коштами:
- Зарахування в рахунок майбутніх платежів: Кошти залишаються на рахунку і автоматично списуватимуться в рахунок майбутніх зобов’язань з ЄСВ (наприклад, якщо ви звільнитеся або роботодавець сплатить внесок менше мінімального). Додаткових заяв подавати не потрібно;
- Повернення коштів: Ви можете подати заяву довільної форми (через Електронний кабінет або меню «Листування з ДПС») на повернення помилково та/або надміру сплачених сум на ваш поточний рахунок (IBAN). Перед поданням заяви радимо переконатися, що річна Декларація успішно прийнята та проведена податковим органом.
Висновок:
У 2025 році пільга залежить від дати:
- Січень–вересень: ФОП-сумісник зобов’язаний сплачувати ЄСВ за себе (незалежно від сплати роботодавцем);
- Жовтень–грудень: пільга діє, тому ЄСВ за себе не сплачується.
Заповнення Додатка 1 до декларації:
- Графа 4 (дохід для ЄСВ) та графа 6 (сума ЄСВ) - заповнюємо 0,00 за жовтень–грудень;
- За січень–вересень - вказується дохід (не менше мінімального) та нарахований ЄСВ;
Переплата авансових платежів. Утворюється переплата, то можна:
- залишити на рахунку (автоматично піде в майбутні платежі);
- повернути на IBAN (після прийняття річної декларації, заява довільної форми).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити