Коротка відповідь
Якщо у квітні заробітна плата була нарахована, але не виплачена (або виплачена частково), це відображається у щомісячній об'єднаній звітності (Податковому розрахунку) таким чином: у Додатку Д1 суми показуються у повному обсязі (оскільки він базується на нарахуванні), а у Додатку 4ДФ виникне розбіжність між нарахованим та виплаченим доходом і податками.
Обгрунтування
1. Додаток Д1 (ЄСВ)
- Додаток Д1 заповнюється на підставі нарахованого доходу, незалежно від факту його виплати;
- У графах 16 та 17 зазначається повна сума нарахованої за квітень зарплати;
- У графі 20 зазначається сума нарахованого ЄСВ (22% від суми у графі 17).
Якщо сума нарахованої зарплати за основним місцем роботи менша за мінімальну (8 647 грн), необхідно здійснити донарахування до мінімального страхового внеску з кодом типу нарахувань «13» у графі 09 (пп. 168.1.5 ПКУ).
2. Додаток 4ДФ (ПДФО та Військовий збір)
У цьому додатку факт невиплати відображається через різницю між графами «нараховано» та «виплачено».
- Графа 3а (Нарахований дохід): вказується вся сума нарахованої зарплати за квітень;
- Графа 3 (Виплачений дохід): вказується «0» (якщо виплат не було взагалі) або фактично виплачена сума (якщо була часткова виплата);
- Графа 4а (Нарахований ПДФО): сума податку (18%), розрахована з нарахованої у графі 3а суми;
- Графа 4 (Перерахований ПДФО): сума податку, фактично сплачена до бюджету. Якщо зарплата не виплачена, тут може бути «0» (але враховуйте граничні строки сплати, зазначені нижче);
- Графа 5а (Нарахований військовий збір): сума збору за ставкою 5% (згідно з нормами, що діють з 01.12.2024);
- Графа 5 (Перерахований військовий збір): фактично сплачена сума збору.
3. Важливі нюанси щодо строків сплати
Навіть якщо заробітна плата не виплачена, податкові зобов'язання мають бути виконані у встановлені строки:
ЄСВ
Має бути сплачений не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем нарахування (для квітня — до 20 травня), незалежно від виплати доходу;
ПДФО та Військовий збір
Якщо дохід нарахований, але не виплачений, податки мають бути сплачені до бюджету протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця нарахування (пп. 168.1.5 ПКУ). Для квітня 2026 року цей строк спливає 30 травня.
Висновок
У звіті за квітень ви зобов'язані показати нарахування зарплати та податків у повному обсязі. Факт невиплати відобразиться лише у графах 3, 4 та 5 Додатка 4ДФ, де суми будуть нульовими або меншими за нараховані. Коли заборгованість буде погашена (наприклад, у травні), ці суми виплати будуть відображені у графах 3, 4 та 5 звіту за травень.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
