Досягнення працівником 60-річного віку (загальновстановленого пенсійного віку для чоловіків в Україні) за наявності статусу особи з інвалідністю фактично не змінює алгоритм розрахунку заробітної плати та податкове навантаження на фонд оплати праці. Основні правила оподаткування у грудні 2025 року залишаються такими ж.
ЄСВ
Для працівників, які мають офіційно підтверджений статус особи з інвалідністю, ст. 8 Закону про ЄСВ встановлено пільгову ставку ЄСВ у розмірі 8,41% до фактичної суми нарахованої заробітної плати.
Вплив віку
Досягнення 60 років та набуття статусу пенсіонера (за віком) не скасовує право роботодавця на застосування ставки 8,41%. Навпаки, статус особи з інвалідністю є пріоритетною підставою для застосування саме цієї ставки.
Обов’язковість сплати
Варто пам’ятати, що звільнення від сплати ЄСВ передбачено законом лише для фізичних осіб — підприємців (ФОП), які отримують пенсію за віком або по інвалідності. Для роботодавців, які виплачують заробітну плату найманим працівникам-пенсіонерам (у тому числі з інвалідністю), обов’язок нарахування та сплати ЄСВ зберігається у повному обсязі.
Документальне підтвердження
Підставою для застосування ставки 8,41% у грудні залишається завірена копія довідки до акта огляду в МСЕК (або витяг за новою процедурою оцінювання функціонування особи, запровадженою у 2025 році). Якщо строк дії довідки не закінчився, жодних змін у нарахуванні ЄСВ не відбувається.
ПДФО та військовий збір у 2025 році
З точки зору утримань із заробітної плати Директора, досягнення 60-річчя не створює нових пільг:
ПДФО
Застосовується стандартна ставка 18%. Законодавство не передбачає автоматичного звільнення від ПДФО для осіб, які досягли пенсійного віку. Оскільки оклад Директора (30 000 грн) значно перевищує поріг для податкової соціальної пільги, податок розраховується на загальних підставах.
Військовий збір
Відповідно до положень Податкового кодексу, що діють у грудні 2025 року (з урахуванням змін Закону №4015), ставка військового збору становить 5%. Цей збір утримується з усієї суми заробітної плати працівника, незалежно від його віку чи наявності інвалідності.
Кадровий облік та статус Директора
Досягнення пенсійного віку є лише підставою для звернення працівника до органів Пенсійного фонду України для призначення пенсії за віком.
Трудові відносини
Трудове законодавство (КЗпП) забороняє дискримінацію за віком. Роботодавець не має права звільняти працівника лише через досягнення ним 60 років або вимагати переоформлення безстрокового трудового договору на строковий (за винятком окремих категорій, до яких Директор приватного підприємства зазвичай не належить).
Оформлення документів
Підприємству не потрібно видавати наказ про зміну статусу працівника на "пенсіонер" для цілей нарахування зарплати. Проте, якщо Директор вирішить звільнитися у зв’язку з виходом на пенсію, він має право зробити це у строк, про який просить у заяві, без обов’язкового двотижневого відпрацювання (ст. 38 КЗпП).
Висновки: У нарахуванні заробітної плати Директора у грудні 2025 року змін не відбувається. Ви продовжуєте нараховувати ЄСВ за ставкою 8,41% (як для особи з інвалідністю) та утримувати ПДФО за ставкою 18% і військовий збір за ставкою 5%. Факт досягнення 60-річчя не впливає на суми податкових зобов’язань підприємства як податкового агента.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити