Чи має привілеї гіг-контрактер?

Запитання:

1) Якщо резидент "Дія.City" в рамках оздоровчих, компенсаційних та мотиваційних цілей захоче зробити компенсацію абонементу у спортзал чи басейн або додаткову виплату за народження дитини гіг- контрактору, то як оформити такі виплати і чи будуть додаткові податки? 

2) Якщо резидентом "Дія.City" буде організовано курси англійської мови для штатних працівників та гіг-контракторів, то чи будуть такі витрати оподатковуватися? Якщо так, то які саме податки? 

3) Чи може резидент "Дія.City" відправляти у відрядження гіг-контрактора, якщо буде виробнича необхідність? Як оформлювати такі витрати (добові, транспортні, проживання тощо)? Чи будуть додаткові податки? 

Відповідь:

Відповідь на 1 та 2 запитання

Відповідно до ч. 3 ст. 3 КЗпП дія КЗпП та законодавства про працю не поширюється на відносини між гіг-спеціалістами та резидентами "Дія. Сіті", визначені Законом №1667.

Частиною 1 ст. 1 Закону №1667 визначено, що гіг-контракт – це цивільно-правовий договір, за яким гіг-спеціаліст зобов’язується виконувати роботи та/або надавати послуги відповідно до завдань резидента "Дія. Сіті" як замовника, а резидент "Дія. Сіті" зобов’язується оплачувати виконані роботи та/або надані послуги і забезпечувати гіг-спеціалісту належні умови для виконання робіт та/або надання послуг, а також соціальні гарантії, передбачені розділом V Закону; гіг-спеціаліст – це фізична особа, яка за гіг-контрактом є підрядником та/або виконавцем.

При наймі працівника резидент "Дія. Сіті" може укладати з ним контракт як особливу форму трудового договору, спрямовану на забезпечення умов для ініціативності та самостійності працівника з урахуванням його індивідуальних здібностей і професійних навичок, підвищення взаємної відповідальності сторін. 

Отже, гіг-контракт це особлива форма залучення спеціалістів, яка поєднує в собі ознаки трудового та цивільно-правового договору, де працівників залучають на конкретні проекти та забезпечують соціальні гарантії гіг-спеціалісту. 

Закон №1667 надає працівникам соціальні гарантії: 

• право на оплату тимчасової непрацездатності та допомоги по вагітності  та пологам (ст. 22 Закону №1667, ст. 24 та ст. 26 Закону №1105);
• право на щорічну оплачувану перерву (ст. 21 Закону №1667);
• додаткові компенсаційні виплати чи гарантії (ст. 20 Закону №1667), визначаються Гіг-контрактом або внутрішніми документами резидента "Дія. Сіті" тощо. 

Крім того, у ч. 7 ст. 22 Закону №1667 зазначено, що резидент "Дія. Сіті" може оплачувати матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги чи інші додаткові блага для гіг-спеціаліста на власний розсуд або якщо це передбачено гіг-контрактом.

Тобто гіг-контрактори мають право на оплачувану відпустку, лікарняні та інші гарантії на власний розсуд резидента або якщо це обумовлено в гіг-контракті. Тож, виходить, що працівник за гіг-контрактом, отримує більше соціальних гарантій, ніж передбачені КЗпП. Такими додатковими гарантіями можуть бути: як абонемент в спортзал та басейн, допомога при народженні дитини, добровільне медичне страхування (пп. «г» пп. 164.2.16 ПКУ), мовні курси, тощо.

Відповідно до пп. 170.14-1.1 ПКУ податковим агентом платника податку - спеціаліста резидента Дія Сіті під час нарахування (виплати) на його користь доходів у вигляді заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику податку у зв’язку з трудовими відносинами чи у зв’язку з виконанням гіг-контракту, укладеного у порядку, передбаченому Законом України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", є резиденти "Дія. Сіті". 

Отже, що стосується оподаткування наданих резидентом гіг-контрактеру соціальних гарантій, вважаємо, що вони оподатковуються так само як і зарплата (винагорода), оскільки ПКУ винятків на такі виплати не має. Тож, суму гарантій доведеться оподаткувати: 

1. ПДФО:

• 5%, якщо річний розмір доходу не перевищує 240 тисяч євро;
• або 18%, якщо сума отриманого доходу перевищує зазначений розмір (пп. 170.14-1.3 ПКУ);

2. ЄСВ - 22% від мінімальної заробітної плати (ч. 14-1 ст. 8 Закону про ЄСВ);

3. Військовим збором - 1,5% (п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ). 

Відповідь на 3 запитання

Відрядження - це поїздка особи, яка перебуває у трудових відносинах з підприємством (працівника) до іншого населеного пункту поза місцем його постійної роботи. 

А як зазначено вище (у відповіді на 1 та 2 питання) гіг-контрактер не оформлює трудовий договір. Тож, такого спеціаліста не можна направляти у відрядження, бо відсутня виробнича необхідність, тому що він не є найманим працівником. З цього питання, жодних винятків законодавство (а ні ПКУ, ані Інструкція №59) не містить.

Втім, для компенсації витрат на поїздки можна збільшувати розмір винагороди гіг-контрактера, але таке збільшення буде оподатковуватись за правилами, що розглянуті вище.