• Посилання скопійовано

Не нарахували резерв відпусток за минулий рік: як виправити?

Підприємство з 2018 року повинно нараховувати резерв відпусток. У 2018 – 2019 рр. резерв не було створено. Суми відпускних списувалися до складу витрат підприємства. Як виправити таку помилку у бухгалтерському та податковому обліках?

Як повинно бути?

Резерв створених відпусток мав би бути нарахований вже в 2018 році записом Дт 23, 91-94 Кт 471. При подальшому наданні відпусток, їх сума повинна була списуватись з такого резерву записом Дт 471 Кт 661, 651. При цьому залишок невикористаного резерву в кінці 2018 році перераховується відповідно з графіком відпусток на 2019 рік – тобто формує початкове сальдо по резерву на 2019 рік.

 

Виправлення помилки 2018 року

Що буде в результаті, якщо резерв не було нараховано? Фактично витрати на відпустку відносилися до складу витрат (зокрема, якщо і сума нарахованого резерву потрапила б до витрат). Однак зазвичай резерв на виплату відпусток є більшим, аніж фактичний показник витрат на виплату відпусток на кінець року.

Таким чином, фактично підприємство у 2018 році занизило суму витрат на різницю між розміром резерву, який повинен фактично бути нарахований у 2018 році та розмір відпусток (а також сум ЄСВ).

За п. 4, 5 П(С)БО 6 виправлення помилок здійснюється так:

  • виправлення помилок, допущених при складанні фінзвітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку);
  • виправлення помилок, які відносяться до попередніх періодів, вимагає повторного відображення відповідної порівняльної інформації у фінзвітності.

Отже, підприємство саме 01.01.2019 р. складає бухгалтерську довідку і донараховує зазначену вище різницю записом Дт 44 Кт 471. При цьому, такий платник податку подає уточнюючу декларацію з податку на прибуток (в якій необхідно відобразити правильну суму фінансового результату до оподаткування) разом з виправленою фінансовою звітністю.

Зверніть увагу, що наприкінці 2018 року підприємство повинно було проінвентаризувати резерв, визначивши його суму на 2019 рік.

 

Виправлення помилки за 2019 рік

Перш за все зауважимо, що у 2019 році підприємство повинно витрати на відпустку списувати не на витрати підприємства, а з суми нарахованого резерву (тобто запис повинен бути: Дт 471 Кт 661, 651). Таким чином, оскільки підприємство враховувало суми відпускних у витрати підприємства, воно фактично завищило суму своїх витрат (оскільки витрати на формування резерву повинні бути віднесені до звітного періоду 2018 року).

Помилки поточного року виправляються у поточному році за допомогою методу «червоне сторно» помилкових бухгалтерських записів (зокрема, нарахування відпускних за рахунок витрат), та відображення правильних записів (нарахування відпусток з відповідного резерву).

Бухгалтерська довідка в такому випадку буде мати такі бухгалтерські записи:

  • Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 661, 651 - сума з «-»;
  • Дт 471 — Кт 661, 651 (в межах резерву) і Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 661, 651 (понад резерв).

Зверніть увагу, що в такому випадку підприємство також повинно подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток за І та ІІ квартал, оскільки фактично воно занизило (за рахунок витрат на відпустку) суму фінансового результату до оподаткування.

При цьому, не зважаючи на те, якою датою підприємство виправить таку помилку у поточному році (3 квартал), такий платник повинен буде все одно уточнити показники Декларації за І квартал та півріччя, оскільки податкова декларація з податку на прибуток подається наростаючим підсумком.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Станіслав Горбовцов

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Праця та соціальний захист/Трудові відносини

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Трудові відносини»

  • Період для обчислення відпускних у 2024 році
    У березні 2024 року працівник йде у відпустку за попередні роки (не звільняється), використовуючи дні, набуті до 2023 року. Як при розрахунку обчислювати середню зарплату: за останні 12 місяців чи з виплат, нарахованих у 2023 році (з 01.01.23 по 31.12.23 рр.)?
    15.03.20241 753
  • Компенсація працівнику вартості спецодягу
    Працівник підприємства 2 березня 2024 року придбав за власний кошт спецодяг для себе (медичний костюм). Чек ПРРО надав в бухгалтерію 12 березня 2024 року. Чи може підприємство відшкодувати працівнику кошти на придбання одягу і в який термін? Які документи треба оформлювати?
    15.03.2024267
  • Право батьків на податкову знижку на навчання дитини
    Чи має право мати (за контрактом – платник за навчання) на податкову знижку за навчання сина, студента денної форми, який у 2023 році почав офіційно працювати та отримувати зарплату за неповний робочий день, у 2023 році зареєстрований ФОПом та отримує дохід від підприємницької діяльності?
    14.03.202453
  • Робота за графіком 2/2: табелювання та зарплата
    Магазин працює з 9:00 до 19:00. Працівники працюють по змінах (два дні через два). Оклад - 7100 грн. За яким графіком треба працювати, щоб зарплата становила 7100 грн? Чи потрібно робити кожного місяця графік змінності? Що прописати в трудовому договорі?
    13.03.202487
  • Чи можна встановити водіям ненормований робочий день?
    На підприємстві працюють водії, які здійснюють вантажні перевезення по Україні та за кордоном. Чи можна встановити їм ненормований робочий день? Як в такому випадку оплачувати їх працю? Чи будуть додаткові відпустки тощо? Якщо водій не має змоги щодня повертатися до місця роботи, чи буде службова поїздка вважатися відрядженням?
    11.03.202487