• Посилання скопійовано

Як зменшити податок на прибуток на сплачений податок за кордоном?

Юрособа (загальна система) отримує роялті від юрособи - нерезидента США. При виплаті роялті, нерезидент утримує 10% згідно з угодою про уникнення подвійного оподаткування. Як можна зменшити податок на прибуток на сплачений податок за кордоном? Як це відобразити у декларації з податку на прибуток?

Для усунення подвійного оподаткування суми податків та зборів, сплачені за межами України, зараховуються під час розрахунку податків та зборів в Україні за правилами, встановленими пп. 141.4.9 ПКУ:

1) розмір зарахованих сум податку з іноземних джерел протягом податкового періоду не може перевищувати суми податку, що підлягає сплаті в Україні таким платником податку протягом такого періоду. Сума перевищення податку, сплаченого за кордоном, над сумою ПЗ за такий звітний період платника не враховується на зменшення ПЗ у наступних звітних періодах;

2) не підлягають зарахуванню на зменшення ПЗ сплачені в інших країнах податки, перелічені у пп. 141.4.9 ПКУ.

Зарахування можливе за наявності чинного міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування доходів та довідки (у документі повинна зазначатись сума сплаченого податку або збору, а також база та/або об'єкт оподаткування). Довідка - це письмове підтвердження контролюючого органу іншої держави щодо факту сплати такого податку, яка повинна бути легалізована.

В бухобліку підприємство відображає всю суму роялті із врахуванням податку. Доходи, отримані з джерел за межами митної території України, враховуються під час визначення об'єкта оподаткування. Згодом відображений у бухобліку дохід з таким джерелом надходження слід зменшити на суму сплаченого за кордоном податку:

  • Дт 373 Кт 719 - нараховано дохід за роялті;
  • Дт 719 Кт 6418 - сума податку на прибуток, отриманий з іноземних джерел (рядок 16.1 додатка ЗП до декларації), — оскільки податок на репатріацію було утримано нерезидентом при виплаті ним доходу у вигляді роялті резиденту України, його нарахування проводиться як вирахування з доходу;
  • Дт 6418 К-т 98 — сума податку на прибуток, отриманий з іноземних джерел (рядок 16 додатка ЗП декларації);
  • Дт 98 Кт 6418 — сума податку на прибуток за мінусом суми податку на прибуток, отриманий з іноземних джерел (рядок 17 декларації).

Здійснюється розрахунок зменшення нарахованої суми податку у додатку ЗП у рядку 16.1. Зменшення нарахованої суми податку дорівнює сумарному значенню рядків 16.1 та 16.4.1 додатка ЗП до декларації. 

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.

Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.

Зареєструватись

Автор: Олена Водоп`янова

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/Податок на прибуток

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Податок на прибуток»

  • Як виправити помилку в фінансовій звітності та декларації з податку на прибуток?
    ТОВ - материнська компанія облік інвестицій веде за методом участі в капіталі. Протягом 2013-2024 рр. компанія не відображала збільшення вартості інвестиції, відповідно було занижено доходи. ТОВ-"малодохідник" не коригує фінрезультат. Чи потрібно подавати уточнюючу фінзвітність? Як провести виправлення декларації з податку на прибуток? Чи потрібно застосовувати коригування за пп. 140.4.1 ПКУ?
    08.07.2025207
  • Штраф через затримку завантаження товару: наслідки з податку на прибуток
    Юрособа – платник податку на прибуток займається наданням експедиційних послуг. Перевізник виставив юрособі рахунок на перевезення вантажу і претензію за затримку завантаження на суму 10 000,00 грн. Своєю чергою, юрособа «дзеркально» перевиставила цю претензію замовнику на 10 000,00 грн. Як враховуються такі операції при обчисленні податку на прибуток?
    07.07.2025442
  • Коригування фінрезультату при наданні фіндопомоги
    Підприємство - платник податку на прибуток, надає безповоротну фінансову допомогу ФОПу на загальній системі, ФОП на ІІ групі ЄП, ТОВ на ІІІ групі єдиного податку. У яких із перелічених випадків потрібно збільшувати фінансовий результат до оподаткування та відображати коригуючу різницю в Додатку РІ?
    07.07.2025694
  • Сплата авансу з податку на прибуток за АЗС у місяці, в якому до ЄР внесено інформацію про надання відповідної ліцензії
    Платник податку вважається платником авансових внесків з податку на прибуток підприємств за місце роздрібної торгівлі пальним, починаючи з місяця наступного за місяцем внесення такого місця роздрібної торгівлі пальним (АЗС) до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального
    04.07.202512
  • Розподіл часток статутного капіталу між трьома учасниками
    Був розподіл часток статутного капіталу між 3 учасниками (раніше був єдиний засновник). Як оформити нарахування та виплату дивідендів між учасниками документально та у бухобліку і як бути з залишком за попередні роки
    04.07.202528