Коротка відповідь
Якщо протягом цих років ви не вели підприємницької діяльності і не мали жодних інших доходів чи показників, що підлягають обов'язковому декларуванню, подавати «пусті» (нульові) декларації закон не вимагає. Якщо ж хоча б в окремих роках був рух коштів, дохід (підприємницький або цивільний) чи показники для декларування, декларації за такі роки необхідно обов'язково подати та сплатити належні податки, оскільки строки давності на неподану звітність не поширюються.
Обґрунтування та покроковий алгоритм дій
Перевірте, чи був обов'язок подавати декларацію
Відповідно до абзацу першого п. 49.2 ПКУ, обов’язок подавати податкові декларації виникає виключно за звітні періоди, в яких:
- виникають об’єкти оподаткування;
- або наявні показники, які підлягають обов’язковому декларуванню згідно з вимогами ПКУ.
Згідно з п. 177.11 ПКУ, у річній податковій декларації про майновий стан і доходи ФОП поряд із підприємницькими доходами зазначає також інші цивільні доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи, а також дані про нарахований ЄСВ:
Варіант А (діяльності та інших доходів не було взагалі): якщо за конкретний рік ФОП не мав ані підприємницьких доходів, ані будь-яких цивільних доходів як фізособа, об'єкта оподаткування не виникало — подавати декларацію з нульовими показниками не потрібно (це підтверджується сталою офіційною позицією органів ДПС).
Варіант Б (доходи були): якщо в якомусь із років було отримано підприємницький або цивільний дохід, виникає обов'язок подати річну декларацію про майновий стан і доходи за такий рік (додаток Ф2 прокреслюється, якщо не було саме підприємницького доходу).
Врахуйте відсутність строків давності
За загальним правилом строк давності становить 1095 днів. Проте відповідно до ст. 102 ПКУ (зокрема пп. 102.2.1), якщо платник податків не подав податкову декларацію за відповідний період, податковий орган має право визначити грошове зобов’язання або провести перевірку без дотримання строків давності. Тобто за неподаною звітністю строк давності починаючи з 2014 року не сплив.
Зверніть увагу: щодо ЄСВ відповідно до ч. 16 ст. 25 Закону про ЄСВ строки давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум внеску, штрафів та пені не застосовуються взагалі.
Які штрафи загрожують у разі неподання або запізнілого подання
Фінансовий штраф за ПКУ: за кожне неподання або несвоєчасне подання декларації про майновий стан і доходи передбачено штраф у розмірі 340 грн за кожну декларацію (п. 120.1 ПКУ). У разі повторного порушення протягом року (після застосування штрафу та винесення ППР) — 1 020 грн за кожну декларацію.
Штраф у разі донарахування податків контролюючим органом: якщо податкова самостійно виявить неоподатковані доходи за результатами перевірки, донараховуються податки та накладається штраф за ст. 123 ПКУ (10%, а в разі встановлення умислу — 25% або 50% від суми нарахованого зобов'язання).
Адміністративний штраф: санкція за ст. 164-1 КУпАП становить попередження або штраф від 51 грн до 136 грн (від 3 до 8 НМДГ). Проте за неподання декларацій минулих років притягнення до адмінвідповідальності є малоймовірним у зв'язку зі спливом строків давності, передбачених ст. 38 КУпАП (стягнення накладається не пізніше ніж через 2 місяці з дня вчинення порушення).
Що робити зараз: практичні кроки
Зробіть аудит рахунків та операцій (2014–2025 рр.): перевірте банківські виписки за рахунками ФОП та особистими картками, щоб чітко розмежувати роки повної бездіяльності та роки, у яких були надходження коштів або операції.
Перевірте стан розрахунків у ДПС: увійдіть до Електронного кабінету платника (розділ «Стан розрахунків з бюджетом») і перевірте наявність нарахованого боргу з податків чи ЄСВ. Нагадаємо, що в період 2017–2020 років діяла обов'язкова сплата ЄСВ «за себе» навіть за відсутності доходу, і податкова могла автоматично сформувати недоїмку (якщо борг не було списано за законами №592-IX або №1072-XX).
Подайте звітність за «дохідні» періоди: за роки, в яких були операції або доходи, сформуйте та подайте декларації про майновий стан і доходи разом із додатком Ф2. Зверніть увагу: за звітні періоди з 2021 року ЄСВ декларується у складі декларації (додаток ЄСВ 1), а за періоди 2014–2020 років (за потреби подання відомостей про ЄСВ) подавався окремий Звіт за формою Д5.
Сплатіть податкові зобов'язання: задекларовані суми податків (ПДФО, військовий збір) та ЄСВ сплатіть до бюджету, щоб мінімізувати суму пені. За кожну подану із запізненням декларацію контролюючий орган надішле податкове повідомлення-рішення на штраф за п. 120.1 ПКУ (340 грн).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
