Цій консультації більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
У 2016 році відповідно до п. 137.4 ПКУ податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених п. 137.5 ПКУ, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком.
Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ об'єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають згідно з положеннями ПКУ.
До таких різниць належать, зокрема, норми пп. 140.4.2 ПКУ, згідно з якими фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років.
Для відображення цієї суми передбачено рядок 3.2.4 додатка РІ «Різниці» до рядка 03 РІ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, форма якої затверджена наказом МФУ від 20.10.2015 р. №897.
За наслідками заповнення додатка РІ «Різниці» буде враховано й від'ємне значення об'єкта оподаткування, відображене в декларації за 2016 рік. Розрахована сума з цього додатка буде перенесена до рядка 03 РІ декларації.
Таким чином, положеннями ПКУ та формою декларації з податку на прибуток підприємств передбачено врахування суми від'ємного значення об'єкта оподаткування (ряд. 04 декларації), відображеного в деклараціях за 2015 чи 2016 рік з подальшим відображенням при розрахунку об'єкта оподаткування за наступні звітні періоди.