Перший період звітування
Для платників податку на прибуток, зареєстрованих протягом звітного (податкового) року, відповідно до приписів пп. «а» пп. 137.5 ПКУ, встановлюється виключно річний податковий (звітний) період.
Для резидентів Дія Сіті — платників податку на прибуток на особливих умовах (податок на виведений капітал за ставкою 9%) базовим податковим періодом також є календарний рік (пп. 137.10.3 ПКУ).
Якщо стартап набув статусу резидента Дія Сіті у лютому 2026 року (І квартал) та подав заяву про перехід на особливі умови оподаткування, він вважається платником на особливих умовах з першого числа місяця, наступного за кварталом набуття статусу — тобто з 01 квітня 2026 року (пп. 141.10.2 ПКУ).
Таким чином, якщо підприємство стало резидентом Дія Сіті у лютому 2026 року, декларацію з податку на прибуток за І півріччя 2026 року подавати не потрібно. Перша декларація подається за результатами 2026 року. Річну декларацію слід подати протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем 2026 року.
Додатки до річної декларації з податку на прибуток за 2026 рік
Оскільки 2026 рік є перехідним (ТОВ змінило режим оподаткування з 01.04.2026), підприємство звітує за результатами року як платник на особливих умовах (з позначкою в полі 10 декларації), проте у складі однієї річної декларації має подати додатки, що стосуються обох періодів діяльності протягом року:
- Додаток ФЗ (Баланс та Звіт про фінансові результати за формою №2-м за весь 2026 рік) — є обов’язковим і невід'ємним додатком відповідно до п. 46.2 ПКУ;
- Додаток ДІЯ — обов'язковий додаток, у якому розраховується 9% податку на особливі операції за період з 01.04.2026 по 31.12.2026;
- Додаток РІ — подається для відображення податкових різниць за період перебування на загальній системі (І квартал 2026 року), якщо підприємство не прийняло рішення про незастосування коригувань згідно з пп. 134.1.1 ПКУ або переносить збитки минулих років;
- Додаток АМ — подається разом із Додатком РІ, якщо у І кварталі 2026 року здійснювалося нарахування амортизації основних засобів (і не було відмови від різниць);
- Додаток ПН — подається у разі виплати доходів нерезидентам у будь-якому з періодів 2026 року відповідно до п. 141.4 ПКУ;
- Додаток ПП — подається за наявності та використання податкових пільг у період перебування на загальній системі оподаткування (до 01.04.2026).
Особливості заповнення річної декларації за 2026 рік
Період до 01.04.2026 підприємство перебувало на загальній системі оподаткування. Тому в єдиній річній декларації за 2026 рік:
- у рядку 01 відображається бухгалтерський дохід за весь 2026 рік;
- у рядку 02 — фінансовий результат до оподаткування за період перебування на загальній системі оподаткування. Якщо ТОВ було зареєстроване як юридична особа до 2026 року, цей період охоплює весь І квартал (січень – березень 2026 року). Лише у разі, якщо державна реєстрація підприємства відбулася безпосередньо у лютому 2026 року, фінансовий результат відображається за період лютий – березень 2026 року;
- у рядках 04, 06 та 17 — податок на прибуток за ставкою 18%, розрахований від фінансового результату (з урахуванням податкових різниць, якщо вони застосовуються) за період перебування на загальній системі оподаткування (І квартал 2026 року);
- у рядку 06.3 ДІЯ — податок за ставкою 9% на особливі операції за період з 01.04.2026 по 31.12.2026, перенесений із Додатка ДІЯ;
- у рядку 17 — загальна сума податкових зобов'язань за рік, яка дорівнює сумі податку за ставкою 18% (за І квартал) та податку за ставкою 9% (за період з 01.04.2026);
- доповнення за пп. 46.4 ПКУ: обов'язково подається разом із декларацією у довільній формі, де детально пояснюється розбіжність між показниками річної фінансової звітності (складеної наростаючим підсумком за весь 2026 рік) та рядком 02 декларації (заповненим лише за період перебування на загальній системі оподаткування).
Висновки
- Декларацію за І півріччя 2026 не подають. Перший період — річний (за 2026 рік). Статус резидента Дія Сіті з 01.04.2026;
- Річну декларацію подають як платник на особливих умовах (позначка в полі 10) + додатки: ФЗ (обов’язковий), ДІЯ, за потреби — РІ, АМ, ПН, ПП;
- У декларації змішаний розрахунок: 18% за І квартал (загальна система) + 9% з 01.04.2026 (Дія Сіті) + пояснення розбіжностей за пп. 46.4 ПКУ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
