Повне питання
Підприємство є мікропідприємством у розумінні ст. 2 Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні». Протягом останніх чотирьох років господарська діяльність фактично не здійснювалася. У штаті підприємства перебуває одна особа - директор, який одночасно є єдиним учасником товариства.
З 01.01.2026 р. Товариство перейшло зі спрощеної системи оподаткування (єдиний податок) на загальну систему оподаткування та стало платником податку на прибуток підприємств.
Який порядок, періодичність та форми подання декларації з податку на прибуток підприємств і фінансової звітності застосовуються до мікропідприємства, яке з 01.01.2026 р. перейшло зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування та фактично не здійснює господарської діяльності?
Відповідь
Згідно з пп. 137.4 ПКУ базовими податковими (звітними) періодами з податку на прибуток є квартал, півріччя, три квартали та рік. Водночас пп. 137.5 ПКУ встановлено окремі категорії платників, для яких застосовується річний податковий (звітний) період.
Зокрема, відповідно до пп. «а» пп. 137.5 ПКУ платники єдиного податку, які переходять на загальну систему оподаткування, подають декларацію з податку на прибуток за результатами річного податкового (звітного) періоду. Для таких платників перший податковий період з податку на прибуток починається з дати переходу на загальну систему оподаткування та закінчується останнім календарним днем такого року.
Оскільки підприємство з 01.01.2026 перейшло зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, у 2026 році воно є платником податку на прибуток, який звітує за річний податковий період. Відповідно декларація з податку на прибуток подається один раз за підсумками 2026 року у строки, визначені статтею 49 ПКУ для річного звітного періоду.
Відповідно до пп. 46.2 ПКУ фінансова звітність є додатком до декларації з податку на прибуток та її невід'ємною частиною. Тому фінансова звітність подається разом із декларацією з податку на прибуток за відповідний звітний період.
Порядок складання фінансової звітності визначається Законом «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та Національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.
Згідно з ч. 2 ст. 2 Закону про бухоблік мікропідприємствами є підприємства, які відповідають щонайменше двом із встановлених критеріїв щодо вартості активів, чистого доходу та середньої кількості працівників.
Для мікропідприємств передбачено складання скороченої фінансової звітності у складі:
- Балансу (форма №1-мс);
- Звіту про фінансові результати (форма №2-мс).
Сам факт відсутності господарської діяльності не звільняє підприємство від обов'язку ведення бухгалтерського обліку та подання фінансової і податкової звітності. У разі відсутності господарських операцій відповідні показники відображаються у звітності виходячи з фактичних даних бухгалтерського обліку.
Висновок
Враховуючи викладене, підприємство, яке відповідає критеріям мікропідприємства та з 01.01.2026 р. перейшло зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему, у 2026 році подає:
- декларацію з податку на прибуток підприємств за річний податковий (звітний) період;
- річну фінансову звітність мікропідприємства за формами №1-мс та №2-мс як додаток до декларації з податку на прибуток.
- підстав для подання квартальної декларації з податку на прибуток або квартальної фінансової звітності до контролюючого органу у наведеній ситуації не виникає.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
