Бухгалтерський облік витрат
Відповідно до ст. 4 Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та п. 6 НП(С)БО 16, у бухобліку застосовується принцип нарахування та відповідності доходів і витрат.
Витрати визнаються у тому звітному періоді, в якому вони пов’язані з отриманням відповідного доходу, а не за датою отримання первинних документів.
Оскільки:
- акти отримані у грудні 2025 року;
- перевезення не завершене;
- дохід буде визнано у січні 2026 року (за датою доставки вантажу клієнту),
- витрати не слід визнавати у фінрезультаті 2025 року.
У грудні 2025 року витрати доцільно:
- відобразити як витрати майбутніх періодів (рах. 39), або
- як незавершене виробництво / собівартість незавершених послуг (рах. 23) тощо,
- без включення до витрат звітного періоду.
У січні 2026 року, одночасно з визнанням доходу, ці суми списуються до складу витрат.
Податок на прибуток
Згідно з пп. 44.2 ПКУ, для цілей оподаткування використовуються дані бухгалтерського обліку.
Об’єкт оподаткування визначається за пп. 134.1.1 ПКУ — фінансовий результат до оподаткування з урахуванням податкових різниць.
Оскільки:
- у фінрезультаті 2025 року ці витрати не відображаються,
- ПКУ не передбачає окремих різниць для таких витрат,
- у декларації з податку на прибуток за 2025 рік вони не враховуються.
- Витрати вплинуть на об’єкт оподаткування у 2026 році, разом із відповідним доходом.
Документальне обґрунтування
Для мінімізації податкових ризиків рекомендовано:
- мати акти від постачальників з чітким описом послуг (завантаження, перевезення);
- підтвердити незавершеність перевезення станом на 31.12.2025 р. (накладні, заявки, маршрути).
Висновки:
- Акти, отримані у грудні 2025 року, не означають автоматичного визнання витрат;
- Витрати слід обліковувати як витрати майбутніх періодів або незавершене виробництво;
- До витрат і до розрахунку податку на прибуток вони потрапляють у 2026 році, разом із доходом;
- Податкові різниці не застосовуються, якщо витрати не вплинули на фінрезультат 2025 року.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
