Податкова різниця за штрафами на користь платника податку на прибуток

Фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат, визначених у пп. 140.5.11 ПКУ. Ця норма передбачає два основні випадки для такого коригування:

1) На суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства. Оскільки ПрАТ "ДТЕК Київські електромережі" є приватною компанією, а не контролюючим чи державним органом, ця частина норми не застосовується.

2) На суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків тощо, нарахованих на користь:

• осіб, які не є платниками податку на прибуток (крім фізичних осіб — платників ПДФО);
• платників податку на прибуток, які оподатковуються за ставкою 0%.

Отже, ключовою умовою для застосування цієї різниці є податковий статус отримувача платежу.

ПрАТ "ДТЕК Київські електромережі" є платником податку на прибуток на загальних підставах. Це означає, що отримані ним суми штрафів, 3% річних, інфляційних та відшкодування судових витрат включаються до його доходу та оподатковуються податком на прибуток. Оскільки отримувач не належить до категорії осіб, зазначених у пп. 140.5.11 ПКУ (неплатники податку на прибуток або платники за ставкою 0%), підприємство, що сплачує ці суми, не повинно збільшувати свій фінансовий результат до оподаткування.

Таким чином, витрати на сплату штрафних санкцій, судових витрат, 3% річних та інфляційних на користь ПрАТ "ДТЕК Київські електромережі" враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток за правилами бухгалтерського обліку без подальших коригувань.

Висновок: Ні, податкова різниця за пп. 140.5.11 ПКУ не застосовується до сум штрафних санкцій, судових витрат, 3% річних та інфляційних, сплачених на користь ПрАТ "ДТЕК Київські електромережі", за умови, що ця компанія є платником податку на прибуток на загальних підставах.