РК до ПН на аванс за ОЗ: зміна курсу євро та кількості

Наприклад, на дату отримання авансу ОЗ мав коштувати 120 000 грн, (у т. ч. ПДВ – 20 000), отримано 45%, тобто 54 000 грн, відповідно, виписано ПН на:

• 0,45 шт; 
• ціна (без ПДВ) - 100 000 грн; 
• сума (без ПДВ) 45 000; 
• сума з ПДВ – 54000 грн.

На момент відвантаження вартість ОЗ стала, скажімо 126 000 грн (у т.ч ПДВ – 21 000 грн). 

Що потрібно зробити:

1. Розраховуємо новий відсоток авансу виходячи з нової ціни ОЗ:

54000 грн / 126 000 грн = 0,4286.

2. Оформляємо РК (на зміну номенклатури – код 104) до ПН:

- першим рядком зі знаком «мінус» показується «старий» рядок (див. вище);

- другим рядком зазначається:

• 0,4286 шт; 
• ціна (без ПДВ) - 105 000 грн; 
• сума (без ПДВ) 45 000; 
• сума з ПДВ – 54000 грн.

Оскільки такий РК «нульовий», тобто сума податкових зобов’язань за ним не збільшується і не зменшується, то його реєструє в ЄРПН постачальник в «звичайні» терміни, передбачені пп. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ:

• для ПН / РК, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до 5 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;
• для ПН / РК, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 18 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені.

3. Оформляється нова ПН датою відвантаження ОЗ:

• 0,5714 шт; 
• ціна (без ПДВ) - 105 000 грн; 
• сума (без ПДВ) - 60 000; 
• сума з ПДВ – 72 000 грн.

Висновок:

1. При зміні курсу євро та ціни ОЗ оформляється РК до ПН (код 104) для коригування кількості та ціни авансу;
2. РК є «нульовим» (не змінює суму ПДВ) і реєструється постачальником у ЄРПН у строки: до 5-го числа (для ПН/РК з 1 по 15 число) або до 18-го числа (для ПН/РК з 16 по останній день місяця) наступного місяця;
3. Нова ПН оформляється на дату відвантаження на залишок кількості та суми.