Звітні періоди
Згідно з ПКУ, звітними періодами для податку на прибуток є календарні квартал, півріччя, три квартали та рік (пп. 137.4 ПКУ). Однак, існують критерії, які визначають, чи повинен платник податку звітувати щоквартально чи раз на рік.
Основним критерієм є річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний період.
Квартальний звітний період застосовують платники, у яких річний дохід за попередній рік перевищує 40 мільйонів гривень (пп. «в» пп. 137.5 ПКУ не застосовується, діє пп. 137.4 ПКУ).
Річний звітний період встановлюється для платників, у яких річний дохід за попередній рік не перевищує 40 мільйонів гривень (пп. «в» пп. 137.5 ПКУ).
Ваша ситуація:
1. У 2024 році ви звітували поквартально. Це означає, що ваш дохід за попередній 2023 рік перевищував 40 млн грн. Ви вказали, що дохід за 2023 рік склав 40 млн грн. Хоча 40 млн грн є граничною сумою, на практиці, якщо дохід дорівнює 40 млн грн, то платник ще залишається на річному звітному періоді, оскільки він не перевищує 40 млн грн. Однак, оскільки ви вже звітували поквартально у 2024 році, податкові органи, ймовірно, вважали, що ваш дохід за 2023 рік все ж перевищив поріг (можливо, через особливості визначення доходу за правилами бухобліку). У будь-якому разі, звітний період на 2024 рік визначався доходом за 2023 рік;
2. Для визначення звітного періоду на 2025 рік береться до уваги ваш річний дохід за 2024 рік;
3. Ваш дохід за 2024 рік склав 20 млн грн;
4. Оскільки 20 млн грн не перевищує 40 млн грн, то у 2025 році для вас встановлюється річний податковий (звітний) період.
Отже, у 2025 році вам потрібно буде подавати декларацію з податку на прибуток один раз за підсумками року. Першою декларацією за річним періодом буде декларація за 2025 рік. Строк її подання – протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (пп. 49.18.6 ПКУ). Тобто декларацію за 2025 рік потрібно буде подати до 1 березня 2026 року (але оскільки це вихідний, то граничний строк подання декларації – 2 березня 2026 року).
Зверніть увагу:
- Перехід на річний звітний період також може вплинути на ваше право (або обов'язок) застосовувати податкові різниці. Якщо ваш дохід не перевищує 40 млн грн, ви маєте право прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування (крім деяких винятків), зазначивши про це у декларації за рік, в якому дохід не перевищив поріг (пп. 134.1.1 ПКУ);
- Фінансова звітність є невід'ємною частиною декларації з податку на прибуток. Разом з річною декларацією потрібно буде подати річну фінансову звітність.
Отже, у 2025 році (за підсумками 2024 року) ви подаєте декларацію з податку на прибуток за рік, а не поквартально.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
