Визначення безоплатно наданих товарів, робіт, послуг наводиться у пп. 14.1.13 ПКУ.
Щодо оподаткування такої операції ПДВ, то згідно з абз. «в» пп. 14.1.191 ПКУ будь-яка передача прав на розпорядження товарами як власником, у т. ч. безоплатна передача майна іншій особі, визначається як постачання товарів. Є постачання — отже є база оподаткування ПДВ. У цьому випадку база оподаткування визначається згідно зі ст. 188 ПКУ, а саме виходячи з договірної вартості, але не нижчої за звичайні ціни. При цьому якщо товар зразу було придбано з метою його благодійної передачі, тобто не для здійснення господарської діяльності, підприємство не мало права відображати податковий кредит щодо такого товару на підставі п. 198.3 ПКУ. Якщо ж товар було придбано для здійснення оподатковуваних операцій і використання у власній господарській діяльності, то платник мав право відобразити податковий кредит. Надалі у разі зміни напряму використання цього товару, а саме для благодійної передачі, підприємство — платник ПДВ, згідно з п. 189.1 НКУ, зобов'язане визнати постачанням і нарахувати податкові зобов'язання виходячи з ціни придбання таких товарів, переданих безоплатно з благодійною метою.
Приклад
Підприємство безоплатно передає спеціально придбані ТМЦ неприбутковій організації на суму 10000 грн (звичайна ціна). Оскільки товари спеціально придбавались для передачі неприбутковій організації, ПК при придбанні не визнавався. Бухгалтерський і податковий облік подано у таблиці.
| № з/п |
Зміст господарської операції
|
Бухгалтерський облік
|
Сума, грн
|
|
| Дт | Кт | |||
| 1 | Товари безоплатно передано неприбутковій організації | 977 | 281 | 10 000 |
| 2 | Нараховано зобов'язання з ПДВ | 977 | 641/ПДВ | 2000 |
| 3 | Відображено фінансовий результат | 791 | 977 | 12 000 |
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись