Коротка відповідь
При заповненні зведеної податкової накладної (ПН) на суму перевищення бази оподаткування над фактичною ціною (тип причини «15») необхідно вказати код ознаки «3» у полі «Зведена податкова накладна», зазначити власні дані у рядках покупця та додати спеціальний текст до опису номенклатури у графі 2. Графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5–9 табличної частини не заповнюються, кількість товару не зазначається.
Обґрунтування та особливості заповнення
Згідно з пп. 188.1 ПКУ та Порядком №1307, правила заповнення такої ПН є наступними:
1. Заголовна частина
Зведена податкова накладна
У цій графі замість позначки «Х» ставиться код ознаки «3» (пп. 11 Порядку №1307).
Тип причини
У графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» ставиться позначка «Х» та зазначається тип причини «15» (Складена на суму перевищення бази оподаткування над фактичною ціною постачання).
Дані покупця
У рядках, відведених для даних покупця (назва, ІПН, податковий номер), постачальник зазначає власні дані (пп. 15 Порядку №1307). Умовний ІПН у цьому випадку не використовується.
2. Таблична частина (Розділ Б)
Графа 2 (Номенклатура)
Зазначається опис (найменування) товарів або послуг відповідно до первинних документів, а також обов’язково додається текст: «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання» (пп. 1 пп.16 Порядку №1307).
Графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3 (Коди УКТ ЗЕД/ДКПП)
Ці графи не заповнюються (пп. 9 пп. 16 Порядку №1307).
Графа 4 (Одиниця виміру): зазначається «грн».
Графа 5
Не заповнюється.
Графи 6–9
Не заповнюються, кількість товару не зазначається.
Графа 10 (Обсяг постачання)
Вказується сума перевищення (база оподаткування) без ПДВ.
Графа 11
Сума ПДВ за відповідною ставкою (20% або 7%).
Важливі нюанси
Терміни
Таку зведену ПН можна скласти не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено постачання (п. 201.4 ПКУ).
Винятки
ПН на суму перевищення не складається на операції, що звільнені від ПДВ, або на операції з експорту товарів (ставка 0%), оскільки в цих випадках сума податку на перевищення все одно дорівнюватиме нулю.
Дата складання
Якщо ПН складається як зведена, вона датується останнім числом місяця. Якщо ви вирішили складати окрему (не зведену) ПН на перевищення, вона має бути датована датою виникнення податкових зобов'язань (першої події) за основною операцією.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
