Відповідно до пп. 196.1.3 ПКУ, операції з надання послуг зі страхування, співстрахування або перестрахування (особами, які мають відповідну ліцензію), а також пов’язані з такою діяльністю послуги страхових (перестрахових) брокерів і страхових агентів не є об’єктом оподаткування ПДВ. Отже, агентська винагорода, яку отримує ТОВ як страховий агент, підпадає під цю норму.
Податкові накладні не складаються та не реєструються в ЄРПН за операціями, які:
- не є об’єктом оподаткування ПДВ, або
- місце постачання яких визначено за межами митної території України.
Роз'яснення податківців про це наведено тут.
Відповідно:
- ТОВ не складає податкову накладну на суму агентської винагороди;
- відображає такі операції лише у рядку 5 декларації з ПДВ;
- деталізація здійснюється у додатку Д4.
Якщо ТОВ здійснює виключно операції, що не є об’єктом оподаткування ПДВ (наприклад, тільки агентські страхові послуги), норми ст. 199 ПКУ не застосовуються, оскільки відсутні оподатковувані операції.
Водночас, якщо ТОВ одночасно здійснює неоподатковувані операції (агентська винагорода за пп. 196.1.3 ПКУ), і оподатковувані операції (20%, 14%, 7%, 0%), воно зобов’язане застосовувати правила ст. 199 ПКУ.
Згідно з пп. 199.1 ПКУ:
- у разі використання придбаних товарів/послуг або необоротних активів одночасно в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях,
- платник повинен нараховувати податкові зобов’язання виходячи з частки їх використання в неоподатковуваних операціях.
Це означає, що за загальногосподарськими витратами (оренда, комунальні послуги, зв’язок, канцтовари тощо), вхідний ПДВ за якими неможливо прямо віднести до конкретного виду діяльності, ТОВ повинно:
- визначати частку використання (коефіцієнт ЧВ);
- нараховувати «компенсуючі» податкові зобов’язання відповідно до ст. 199 ПКУ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
