Відповідно до пп. "а" п. 186.3 ПКУ місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, у якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання. До таких послуг належать, зокрема, створення за замовленням та використання об'єктів права інтелектуальної власності, у тому числі за ліцензійними договорами.
Усі останні зміни з ПДВ –
у вашій поштовій скриньці!
Нова тематична розсилка від редакції. Ви точно нічого не пропустите
ПідписатисьХочете подивитись, як це виглядає?
Оскільки за умовами запитання отримувач послуг зареєстрований за межами митної території України, то ця операція не є об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки не підпадає під дію пп. 185.1 ПКУ, зокрема, пп. "б" п. 185.1 ПКУ.
Податкові зобов’язання з ПДВ за такою операцією не визначаються та, відповідно, податкова накладна не складається. Про це зазначають податківці у листі від 03.03.2017 р. №4484/6/99-99-15-03-02-15 на прикладі операцій з постачання інженерних послуг за межами митної території України, які не є об’єктом оподаткування ПДВ.
Відображення "необ’єктних" операцій у декларації з ПДВ
Незважаючи на те, що податкові зобов’язання з ПДВ за "необ'єктними" операціями не нараховуються, вони все одно відображаються у декларації з ПДВ – у рядку 5 декларації з розшифруванням значення цього рядка в Таблиці 1 додатка Д6 до декларації. Оскільки ПДВ не нараховується, то і у декларації відображається лише сума операції – у колонці А рядка 5 декларації та у графі 4 Таблиці 1 додатка Д6. У графі 2 Таблиці 1 додатка Д6 слід навести назву операції, у графі 3 – посилання на пункт ПКУ, згідно з яким операція не є об’єктом оподаткування ПДВ. У даному випадку - це буде пп. "а" п. 186.3 ПКУ.
З тексту наказу Мінфіну від 28.01.2016 р. №21, яким затверджено порядок заповнення декларації з ПДВ, а також форми декларації, не можна зробити однозначний висновок про те, у якому розрізі деталізувати окремі операції в Таблиці 1 додатка Д6: чи згортати всі операції з однією назвою та відображати їх у одному рядку, чи деталізувати кожну операцію в окремому рядку? Податківці відповіли на це питання у вже згадуваному листі ДФС від 03.03.2017 р. №4484/6/99-99-15-03-02-15 - у розрізі операцій, що не є об'єктом оподаткування ПДВ, звільнених від оподаткування ПДВ, операцій з постачання послуг за межами митної території України та послуг, що здійснюються за межами митної території України, з урахуванням їх місця постачання відповідно до пп. 186.2, 186.3 ПКУ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись