Отримано компенсацію за пошкоджене майно: чи нараховувати ПДВ-зобов'язання?

Бухоблік

Аналізуючи Інструкцію №291, можна прийти до висновку, що якщо така компенсація відбувається фізособою не в судовому порядку, то при отримані компенсації завданої шкоди підприємство відображає бухгалтерське проведення Дт 311 Кт 746 "Інші доходи".

ПДВ

Згідно з пп. "а" та "б" п. 185.1 ПКУ, об’єктом оподаткування є постачання товарів (місце постачання яких розташоване на митній території України) та постачання послуг (місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ).

При цьому, під постачанням товарів розуміється будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду (пп. 14.1.191 ПКУ).

Постачання послуг є будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав щодо таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються у процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (14.1.185 ПКУ).

Отже, на нашу думку, компенсація за шкоду майну, якщо внаслідок такої компенсації право власності на пошкоджене майно не переходить, не є об’єктом оподаткування ПДВ (оскільки така операція не підпадає під визначення ані товарів, ані послуг).

Однак, податківці щодо цього питання мають свою точку зору. У листі від 14.03.2017 р. №5374/10/26-15-12-01-18 вони зазначають таке: "кошти, що надходять платнику ПДВ на його банківський рахунок як відшкодування збитків за пошкоджене або знищене майно, розцінюються як компенсація вартості такого майна та відповідно включаються до бази оподаткування ПДВ і підлягають оподаткуванню ПДВ на загальних підставах з нарахуванням податкових зобов’язань з ПДВ".

Але що у такому випадку зазначати в номенклатурі податкової накладної податківці не зазначають, адже безпосередньо власність на автомобіль не переходить, відповідно код УКТ ЗЕД зазначатись не може, а класифікатор послуг ДКПП не містить такої послуги як компенсація завданої шкоди.

Тож, якщо платник ПДВ все ж погодиться з точкою зору податківців, йому необхідно буде отримати від них індивідуальну податкову консультацію щодо заповнення податкової накладної у даному випадку, оскільки діючі законодавчі акти не містять порядку складання податкової накладної для цього випадку.