Визначаємо дату відображення податкового кредиту у декларації з ПДВ

Згідно з п. 198.6 ПКУ не відносяться до податкового кредиту суми ПДВ, сплачені (нараховані) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними/розрахунками коригування. Податкові накладні, отримані з ЄРПН, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум ПДВ, що відносяться до податкового кредиту.

Суми ПДВ, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені у ПН/РК, зареєстрованих у ЄРПН з порушенням строку реєстрації, включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, у якому зареєстровано ПН/РК у ЄРПН, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення ПН/РК, у тому числі для платників ПДВ, які застосовують касовий метод (або 1095 днів через подання уточнюючої декларації).

Отже, суми ПДВ відображені у належним чином складених та вчасно зареєстрованих у ЄРПН ПН/РК, які не було включено до складу податкового кредиту у податковому періоді їх складання та з дати складання яких не минуло 365 днів, можуть бути включені до складу податкового кредиту у наступних звітних (податкових) періодах до закінчення 365 календарних днів з дати їх складання шляхом відображення сум податку у розділі ІІ "Податковий кредит" податкової декларації з ПДВ.

У даному випадку податкові накладні, складені у період з 16 по 30 листопада 2017 р., потрібно було зареєструвати не пізніше 15 грудня 2017 р. – п. 201.10 ПКУ. Податкова накладна від 26.11.2017 р. була зареєстрована з порушенням строку – 22.12.2017 р, а отже, її можна включити до податкового кредиту лише у грудні 2017 р. або у наступних періодах до закінчення 365 календарних днів з дати її складання шляхом відображення суми ПДВ у розділі ІІ "Податковий кредит" податкової декларації з ПДВ.

Уточнюючий розрахунок за листопад 2017 р. подавати не можна, це буде помилкою – оскільки у листопаді 2017 р. ще не було права на податковий кредит за цією податковою накладною внаслідок її несвоєчасної реєстрації.