Згідно із пп. "б" п. 185.1 ПКУ визначено, що об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.
Під постачанням послуг, відповідно до пп. 14.1.185 ПКУ, розуміється будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності.
Отже, послуги місце постачання яких визначено на території України є об’єктами оподаткування ПДВ. Ті ж послуги місце постачання яких знаходиться за межами України не є об’єктом оподаткування. Однак, визначають податкові зобов’язання виключно платники ПДВ. В даному випадку, оскільки суб’єкт господарювання не є платником ПДВ, податкові зобов’язання з постачання послуг (ані на території України, ані за її межами) не визначає.
Відповідно до п. 181.1 ПКУ під обов'язкову реєстрацію як платника ПДВ підпадає особа, у якої загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 млн гривень (без урахування податку на додану вартість).
При цьому до загального обсягу операцій з постачання товарів/послуг для цілей реєстрації особи як платника ПДВ належать операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою ПДВ, ставкою 7%, нульовою ставкою ПДВ та (на думку податківців) ще й звільнені (умовно звільнені) від оподаткування.
Тож до суми таких операцій потрапить лише вартість послуг, місце постачання яких визначено на території України. А оскільки послуги, місце постачання яких визначено за межами України не є об’єктом оподаткування ПДВ, вартість таких послуг до розрахунку суми 1 млн грн не включається.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити