Розрахунок коригування при повернені товару: якою датою потрібно складати?

Згідно з п. 192.1 ПКУ, якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для ПН та зареєстрованому в ЄРПН. Аналізуючи цей пункт, можна прийти до висновку, що ПКУ встановлено, що розрахунок коригування складається за умови виникнення хоча б однієї з цих подій.

Отже, в даному випадку такий розрахунок коригування буде складати на дату повернення такого товару. Такої ж позиції притримуються і податківці зазначаючи наступне>>>

Таким чином, на дату повернення товару постачальник повинен скласти розрахунок коригування до податкової накладної, складеної за операцією з постачання такого товару. Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем 

У разі якщо кошти, які не повертаються покупцю за повернутий товар, на підставі додаткової угоди набувають статусу попередньої оплати за інший товар/послугу, на дату укладання такої додаткової угоди постачальник зобов'язаний скласти податкову накладну на суму такої попередньої оплати та зареєструвати її в ЄРПН у терміни, встановлені ПКУ для такої реєстрації. 

Тож, оскільки в даній ситуації повернення коштів все таки відбулось, то відповідно для коригування податкових зобов’язань достатньо буде розрахунку коригування за першою подією (повернення товару постачальнику).