Відповідно до роз'яснення податківців у підкатегорії 101.13 ресурсу «ЗІР»* операції з постачання програмної продукції від нерезидента резиденту на митну територію України є операцією з постачання послуг.
Місцем постачання послуги з постачання програмного забезпечення відповідно до пп. «в» п. 186.3 ПКУ є місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або, у разі відсутності такого місця, місце постійного чи переважного його проживання.
Відповідно до п. 1 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженим наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. №1307 (далі – Порядок №1307) податкова накладна складається зареєстрованим на території України платником податку - отримувачем (покупцем) у разі надання нерезидентом послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України.
Отже, оскільки місцем поставки послуг (постачання програмної продукції) є територія України, то отримувач (покупець) такої програмної продукції від нерезидента повинен скласти ПН.
В той же час, оскільки операції із придбання у нерезидента програмної продукції звільняються від оподаткування ПДВ, то при заповнені ПН слід керуватися п. 17 Порядку №1307.
Згідно із п. 17 Порядку №1307 у податковій накладній, складеній на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування ПДВ, у графі "Складена на операції, звільнені від оподаткування" верхньої лівої частини робиться помітка "Без ПДВ".
Більш детальне роз'яснення щодо заповення ПН у такому випадку наведено у підкатегорії 101.17 ресурсу «ЗІР»**.
Що ж стосується відображення у Декларації із ПДВ операцій з придбання у нерезидента програмної продукції, то відмітимо наступне.
Відповідно до роз'яснення фахівців ДФС, розміщеного у підкатегорії 101.20 ресурсу «ЗІР»***, оскільки формою декларації з ПДВ та самим Порядком заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженим наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. №21, не передбачено відображення обсягів придбання товарів, послуг, необоротних активів, що ввезені на митну територію України із застосуванням звільнення від оподаткування, то такі операції в декларації не відображаються.
__________________
* Запитання: «Чи звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання програмної продукції, якщо таке постачання здійснюється нерезидентом резиденту?»
** Запитання: «Які особливості заповнення податкової накладної при здійсненні операцій, звільнених від оподаткування (у тому числі з наданя благодійної допомоги у вигляді постачання товарів/послуг)?»
*** Запитання: «Який порядок відображення в податковій звітності з ПДВ обсягів придбання товарів/послуг на митній території України без ПДВ та товарів, ввезених на митну територію України із застосуванням звільнення від оподаткування?»
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись