Згідно з п. 201.1 ПКУ, при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов'язаний в установлені терміни скласти податкову накладну (далі - ПН), зареєструвати її в ЄРПН протягом 15 календарних днів, наступних за датою виникнення податкових зобов'язань, та надати покупцю за його вимогою.
Тобто, підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту, є ПН, отримані з ЄРПН.
У разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму ПДВ на підставі отриманих ПН, зареєстрованих в ЄРПН, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення ПН, але не раніше звітного (податкового) періоду, в якому відбулася реєстрація в ЄРПН. Тож, оскільки ПН зареєстровано у ЄРПН у січні 2016 р., тому такий податковий кредит буде включено у декларацію за січень 2016 р.
У разі заповнення рядків 10.1 та 10.2 декларації з ПДВ, затвердженої наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. №21, потрібно заповнити додаток 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів” (Д5). В додатку 5 платники податку групуються по ІПН. Тобто, якщо за звітний період було більше однієї ПН з одним контрагентом, в додатку 5 ставимо загальний обсяг та загальну суму ПДВ по цьому контрагенту. Але податковий кредит по одному контрагенту буде відображено в декількох рядках лише за умови, що період складання ПН, відрізняється.
Приклад. Була складена ПН №1 від 18.12.15 р. на суму 120 грн. (в т.ч. ПДВ 20% - 20,00 грн), але зареєстрована 04.01.16 р. з порушенням терміну реєстрації. За такою ПН отримувач товарів/послуг не має право віднести суму податку до податкового кредиту за грудень 2015 р. Право на віднесення суми ПДВ до податкового кредиту виникає після реєстрації ПН №1 в ЄРПН, а саме після 04.01.2016 р. Таким чином, податковий кредит за ПН №1 буде відображений в рядку 10.1 податкової декларації з ПДВ за січень 2016 р., з розшифровкою в таблиці 2 додатку 5 до декларації. В табличній частині розділу ІІ додатку 5 в графі 3 „Період складання податкових накладних” буде вказано грудень 2015 р.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись