В зазначеному випадку, щоб виправити помилку, яка полягає у заниженні ПЗ з ПДВ, потрібно виписати податкову накладну із типом причини 15 із датою проведення операції із поставки фізособі такого товару. У випадку, якщо мова йде про виправлення помилки з операції, після дати якої вже минуло 180 к. д., зареєструвати її вже не вдасться, адже строк на реєстрацію податкової накладної становить 180 к. д. (лист ДФСУ від 07.08.2015 р. №29163/7/99-99-19-03-02-17). У випадку, якщо строк у 180 к. д. від дати невірної операції ще не минув, таку наклдану (далі - ПН) слід зареєструвати в ЄРПН.
Але й штрафних санкцій за таку нереєстрацію ПН у ЄРПН не буде, адже штраф накладається тільки на ті ПН, що є несвоєчасно зареєстрованими і надаються покупцю-платнику ПДВ (п. 120-1.1 ПКУ). А ПН з типом причини 15 залишається в постачальника.
В періоді, коли виявлена помилка за 2015 р., потрібно сформувати УР (окремим звітом). В рамках звітних декларацій ПДВ* виправлення таких помилок не передбачено, УР тепер не є додатком до декларації, а подається виключно як самостійний документ (п. 1 розділу VІ Порядку №21). УР слід заповнити вже задекларованими даними у звітності за той період, коли фактично мала місце така операція в звітному періоді, який уточнюється (гр. 4 УР) та уточненими, вірними показниками (гр. 5 УР), а дельту (різницю) відобразити в гр. 6 УР. Увага, між старою на новою формою декларації є нестикування між рядками, тому слід уважно читати зміст рядка, аби у вірному рядку вказати вже попередньо задекларовані та уточнені дані.
За загальним правилом при самостійному виявленні факту заниження податкового зобов'язання з ПДВ минулих податкових періодів платник ПДВ зобов'язаний сплатити штраф 3%, нарахований відповідно до абз. 4 п. 50.1 ПКУ (у випадку, якщо за даними інтегрованої карти обліковується переплата, штраф слід нарахувати, але можна не сплачувати). Сума нарахованого штрафу відображається у графі 6 рядка 18.3 УР. Датою реєстрації ПН (якщо вона датована після 01.07.2015 р.) із типом причини 15 реєстраційний ліміт за п. 200-1.3 ПКУ зменшиться на суму заниженого ПЗ з ПДВ. У випадку, якщо строк 180 к. д. минув, але операція була датована після 1 липня 2015 р., то зменшення ліміту відбудеться датою подачі УР. В ситуації, коли помилкова операція відбулася до 1 липня 2015 р., реєстраційний ліміт при поданні УР не зміниться.
Щодо сум ПДВ, що проходять через УР в 2016 по операціям 2015 року, то в листі від 05.01.2016 р. №203/7/99-99-19-03-02-17 ДФСУ роз’яснювала, що кошти для реєстрації складених в 2015 році ПН, які реєструються в ЄРПН вже після 1 січня 2016 року, мають перерахуватися на спецрахунки за старими правилами (на додаткові електронні рахунки (3752), які були відкриті у 2015 році).
_____________
* Форма декларації з ПДВ, затверджена наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. №21.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись