Виправляємо помилку в Декларації з ПДВ при заниженні податкового зобов'язання в минулих податкових періодах

В зазначеному випадку має місце заниження ПЗ з ПДВ. Для того, щоб виправити цю помилку, потрібно виписати ПН із типом причини 15. Певна річ, зареєструвати її уже не вдасться. 

Податківці у листі від 07.08.2015 р. №29163/7/99-99-19-03-02-17 наголошують, що згідно із загальним правилом реєстрація податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН здійснюється не пізніше п'ятнадцяти календарних днів, наступних за датою їх складання, але не пізніше 180 календарних днів від дати їх складання.

Але й штрафних санкцій за таку нереєстрацію ПН у ЄРПН не буде, адже штраф накладається тільки на ті ПН, що є несвоєчасно зареєстрованими і виписані на конкретного платника ПДВ (п. 120-1.1 ПКУ).

В періоді, коли виявлена помилка за квітень 2015 р., потрібно сформувати УР (окремим звітом). В рамках звітних декларацій ПДВ* виправлення таких помилок не передбачено, УР тепер не є додатком до декларації, а виключно самостійний документ (п. 1 розділу IV Порядку№21). УР слід заповнити вже задекларованими даними у звітності за квітень 2015 (графа 4 УР) та уточненими, вірними показниками (гр.5 УР), а дельту, різницю відобразити в гр. 6 УР. Увага, між старою на новою формою декларації є нестикування між рядками, тому слід уважно читати зміст рядка, аби у вірному рядку вказати вже попередньо задекларовані та уточнені дані.

За загальним правилом при самостійному виявленні факту заниження податкового зобов'язання з ПДВ минулих податкових періодів платник ПДВ зобов'язаний сплатити штраф 3%, нарахований відповідно до абз. 4 п. 50.1 ПКУ (у випадку, якщо за даними інтегрованої карти обліковується переплата, штраф слід нарахувати, але можна не сплачувати). Сума нарахованого штрафу відображається у графі 6 рядка 18.3 УР.

______________________

* Форма декларації з ПДВ та Порядок її заповнення затверджені наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. №21.