• Посилання скопійовано

Виправляємо помилку в Декларації з ПДВ при заниженні податкового зобов'язання в минулих податкових періодах

У квітні 2015 р. при відвантаженні товару за фактичною ціною, нижчою за ціну придбання, не була виписана накладна на суму перевищення (тип причини 15). Як виправити помилку в поточному періоді?

В зазначеному випадку має місце заниження ПЗ з ПДВ. Для того, щоб виправити цю помилку, потрібно виписати ПН із типом причини 15. Певна річ, зареєструвати її уже не вдасться. 

Податківці у листі від 07.08.2015 р. №29163/7/99-99-19-03-02-17 наголошують, що згідно із загальним правилом реєстрація податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН здійснюється не пізніше п'ятнадцяти календарних днів, наступних за датою їх складання, але не пізніше 180 календарних днів від дати їх складання.

Але й штрафних санкцій за таку нереєстрацію ПН у ЄРПН не буде, адже штраф накладається тільки на ті ПН, що є несвоєчасно зареєстрованими і виписані на конкретного платника ПДВ (п. 120-1.1 ПКУ).

В періоді, коли виявлена помилка за квітень 2015 р., потрібно сформувати УР (окремим звітом). В рамках звітних декларацій ПДВ* виправлення таких помилок не передбачено, УР тепер не є додатком до декларації, а виключно самостійний документ (п. 1 розділу IV Порядку№21). УР слід заповнити вже задекларованими даними у звітності за квітень 2015 (графа 4 УР) та уточненими, вірними показниками (гр.5 УР), а дельту, різницю відобразити в гр. 6 УР. Увага, між старою на новою формою декларації є нестикування між рядками, тому слід уважно читати зміст рядка, аби у вірному рядку вказати вже попередньо задекларовані та уточнені дані.

За загальним правилом при самостійному виявленні факту заниження податкового зобов'язання з ПДВ минулих податкових періодів платник ПДВ зобов'язаний сплатити штраф 3%, нарахований відповідно до абз. 4 п. 50.1 ПКУ (у випадку, якщо за даними інтегрованої карти обліковується переплата, штраф слід нарахувати, але можна не сплачувати). Сума нарахованого штрафу відображається у графі 6 рядка 18.3 УР.

______________________

* Форма декларації з ПДВ та Порядок її заповнення затверджені наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. №21.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.

Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.

Зареєструватись

Автор: Кловська Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • ПДВ при реєстрації посеред місяця: як складати акти за охоронні послуги?
    ТОВ надає охоронні послуги. Через законодавчі зміни воно перейшло на загальну систему, а 14 січня 2026 року його зареєстрували платниками ПДВ. ТОВ з клієнтами за післяплатою, акти виконаних робіт завжди закриває останнім днем місяця. Як ТОВ повинно було правильно нарахувати ПДВ за січень? Чи має воно право розділити вартість послуг у пропорції: до 14 січня (без ПДВ) та після цієї дати (з ПДВ), чи податком обкладатиметься вся сума за актом від 31 січня?
    03.04.202619
  • Таблиця даних платника ПДВ: як подати, щоб уникнути блокування ПН? (аудіоверсія)
    Підприємство регулярно стикається з ризиком блокування ПН. Чули, що для превентивного вирішення цієї проблеми потрібно подавати Таблицю даних платника ПДВ. Як правильно її заповнити та подати до органу ДПС, щоб її гарантовано врахували? Яку інформацію обов'язково треба додати до цієї Таблиці і чи існують механізми її автоматичного прийняття системою?
    03.04.202636
  • Гарантійна заміна товару в межах МТД: чи зберігається пільга з ПДВ?
    Підприємство в межах проєкту міжнародної технічної допомоги (МТД) імпортувало товар без ПДВ та передало його Виконавцю також без ПДВ. У зв’язку з гарантійним випадком виникла необхідність заміни товару. Чи може така заміна (імпорт і подальша передача) також здійснюватися без ПДВ?
    02.04.202629
  • Розблокування податкової накладної у 2026 році: строки, пояснення та пакет документів (аудіоверсія)
    Підприємству заблокували податкову накладну. Ми перевірили квитанцію: компанія не має статусу ризикової, а причина зупинення не стосується Таблиці даних. Відповідно, нам необхідно готувати стандартний пакет документів для розблокування. У які строки ми маємо це зробити, як грамотно скласти письмове пояснення для податкової та на що звернути особливу увагу, щоб мінімізувати ризик остаточної відмови у реєстрації?
    02.04.2026687
  • Виправлення помилкової податкової накладної через РК типу 103 у 2026 році: відображення в декларації з ПДВ (аудіоверсія)
    У податковій накладній допущено помилку в сумі та даті складання. Для її анулювання оформлено розрахунок коригування з типом причини 103, яким показники зведено до нуля. Чи необхідно відображати таку податкову накладну та розрахунок коригування в декларації з ПДВ за звітний період?
    01.04.20262142