Нюанси оподаткування безкоштовних вебінарів в рамках рекламної акції

ПДВ

Проведення безкоштовних вебінарів для цілей оподаткування ПДВ є безоплатним постачанням послуг, зокрема, рекламних.  Об'єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, (пп. «б» пп. 185.1 ПКУ).

Відповідно до умови ТОВ рекламує і свою продукцію, і нерезидента.

Реклама товарів нерезидента

Відповідно до пп. «б» пп. 186.3 ПКУ місцем постачання рекламних послуг є місце реєстрації отримувача послуг, відповідно до умови отримувачем послуг є нерезидент. Тобто якщо рекламні послуги надаються нерезиденту, то об’єкта оподаткування ПДВ не буде.

Важливо! Якщо для надання таких послуг нерезиденту платник ПДВ — резидент використовує товари/послуги, які придбавалися з ПДВ, то згідно з пп. «а» пп. 198.5 ПКУ за такими товарами/послугами він має нарахувати «компенсуючі»  податкові зобов'язання з ПДВ.

Реклама власних товарів: А от тут є нюанс. Податкові органи можуть розцінити безкоштовний вебінар як операцію з безоплатного постачання послуг, яка є об'єктом оподаткування ПДВ. База оподаткування в такому разі визначатиметься не нижче звичайних цін на такі послуги (пп.188.1 ПКУ).

Тут важливо документально зафіксувати, що вебінари є частиною рекламної кампанії, а витрати на їх проведення включені до вартості товарів (підручників), які продає ТОВ. У такому випадку вебінар не є окремим об'єктом оподаткування, а розглядається як рекламний захід, спрямований на збільшення обсягів продажу оподатковуваної продукції.

Податок на прибуток

Витрати, пов'язані з проведенням безкоштовних вебінарів, що мають рекламний характер та спрямовані на просування продукції, можуть бути включені до складу витрат при визначенні фінансового результату до оподаткування за умови належного документального оформлення.

Орієнтовний пакет документів:

1. Наказ керівника. Внутрішній наказ про проведення рекламного заходу (серії вебінарів) із зазначенням мети (популяризація продукції, підвищення впізнаваності бренду, ознайомлення з новинками тощо), дати, часу проведення, цільової аудиторії та відповідальних осіб; 

2. Програма вебінару. Детальний план заходу, з якого чітко простежується зв'язок з продукцією видавництва та освітніми тенденціями, які воно просуває;

3. Кошторис витрат. Документ, що обґрунтовує заплановані витрати на організацію вебінару; 

4. Договори з лекторами, акти виконаних робіт, рахунки за використання платформи для вебінарів та інші документи, що підтверджують понесені витрати;

5. Звіт про проведений захід. Після завершення вебінару складається звіт, в якому зазначається кількість учасників, аналізується ефективність заходу (наприклад, на основі зворотного зв'язку або анкетування слухачів). До звіту можна додати скріншоти з вебінару, відгуки учасників;

6. Документи, що підтверджують рекламний характер. Це можуть бути скріншоти рекламних оголошень на сайті, в соціальних мережах, електронні листи-запрошення. 

ПДФО та ВЗ

Ключовим питанням є те, чи можна розглядати безкоштовну участь у вебінарі та отриманий сертифікат як дохід фізичної особи у вигляді «додаткового блага». Відповідно до пп. 14.1.47 ПКУ, додаткове благо -  кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов'язаний з виконанням обов'язків трудового найму або не є винагородою за цивільно-правовими договорами (угодами), укладеними з таким платником податку (крім випадків, прямо передбачених нормами розділу IV ПКУ.

Важливо! Якщо дохід є персоніфікованим, то додаткове благо є.

Оскільки ТОВ надає сертифікати, то відповідно ідентифікує отримувача. Тому так, ризик, що ДПС може визнати проведення семінару, як безоплатні інформаційні послуги є. Однак, в цьому випадку, на думку консультанта,  можна застосувати пп. 165.1.39 ПКУ. За цією нормою до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються  вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) - у частині, що не перевищує 25 % однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року. У 2025 році це 2000 грн, вірогідніше всього в звичайних умовах вартість вебінару не перевищує дану суму. Із цієї суми також не утримується військовий збір (пп. 1.4 п. 16-1 підрозд.10 розд. ХХ ПКУ).

Як податкова може перевірити чи було проведено вебінар?

Розраховувати на те, що видалення інформації з сайту унеможливить перевірку, не варто. Податкові органи можуть встановити факт проведення вебінарів з інших джерел, зокрема:

• провести аналіз первинних документів: перевірити банківські виписки на предмет оплат за послуги вебінарних платформ, оплати праці лекторів, витрат на виготовлення сертифікатів;
• опитування співробітників, залучених до організації;
• пошук інформації в мережі інтернет;
• направлення запитів до контрагентів, які надавали послуги для організації вебінару.

Отже, найнадійніший спосіб захисту — це не приховування інформації, а наявність повного пакета підтверджуючих документів.

Висновки:

1. Безкоштовний вебінар — безоплатне постачання послуг.

Якщо рекламується продукція нерезидента — ПДВ немає, але нараховуються «компенсуючі» податкові зобов’язання (п. 198.5 ПКУ).

Якщо рекламується власна продукція — ПДВ не виникає, якщо захід документально підтверджений як рекламний.

2. Витрати на вебінар включаються до витрат на рекламу за наявності належного документального оформлення.

3. Участь у вебінарі може вважатися додатковим благом, але якщо вартість ≤ 2000 грн — не оподатковується (пп. 165.1.39 ПКУ)