В даній ситуації потрібно виписати РК до всіх ПН, виписаних на неплатника і виписати нові ПН на платника ПДВ.
Враховуючи той факт, що інформація про статус контрагента стала відома уже в листопаді, а терміни на реєстрацію всіх ПН, виписаних протягом серпня-жовтня, в ЄРПН, певна річ, пропущені (п. 201.10 ПКУ), покупець втрачає право на ПК з ПДВ у періоді складання ПН, але це право у нього залишиться в періоді реєстрації такої ПН. А продавець наражається на штрафи, встановлені ст. 120-1 ПКУ (залежно від строків затримки). Але щодо ПН, складених датою до 01.10.2015 р., штрафні санкції, передбачені п. 120-1.1 ПКУ, не застосовуються (п. 35 підр. 2 р. ХХ ПКУ).
Якщо виписати звичайні ПН, але в гр. 2 табличної частини і в даті вказати дати отримання грошових коштів (передоплати від покупця) в серпні, вересні та жовтні (фактично саме ці дати є датами виникнення ПЗ з ПДВ за першою подією), право на ПК з ПДВ покупець матиме уже за підсумками листопада 2015 р. – коли нові ПН будуть зареєстровані.
Особливості заповнення нових ПН
|
Поля |
Дані, рекомендовані для заповнення нової ПН |
|
Порядковий номер |
Нові порядкові номери, відмінні від порядкових номерів ПН на неплатника |
|
Верхня ліва частина ПН |
Позначка «Х» не проставляється і тип причини 02 («постачання неплатнику податку») не зазначається |
|
«Дата складання» |
Дата виникнення ПЗ (у нашому випадку дати відповідатимуть датам ПН на неплатника – дати в серпні, вересні та жовтні) (п. 187.1 ПКУ) |
|
Заголовна частина |
Зазначаємо всі реквізити контрагента — платника ПДВ і заповнюємо поля «Особа (платник податку) — покупець», «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця», «Індивідуальний податковий номер покупця» |
|
Таблична частина (графи з 1 по 13) |
Зазначаємо обсяг операцій з постачання (у нашому випадку дані відповідатимуть даним ПН на неплатника) |
Крім того, оскільки декларація з ПДВ вже була подана до контролюючого органу, то коригування потребують і дані додатка Д5 до декларації з ПДВ, де рядок із зобов'язаннями у рядку «Інші», відкоригований «у мінус», перекриється додатною сумою податкових зобов'язань щодо контрагента — платника ПДВ.
На майбутнє перевірити реквізити партнерів і своєчасно звіряти їх можна на сайті ДФСУ (http://sfs.gov.ua/reestr_new).