ПДВ
Відшкодування збитків не є об'єктом оподаткування ПДВ.
Кошти, які надходять платнику податку як відшкодування збитків за пошкоджене, знищене або втрачене майно, не включаються до бази оподаткування ПДВ. Це встановлено пп. 188.1 ПКУ, відповідно до якого до складу договірної вартості не включаються суми відшкодування шкоди.
Отже, при надходженні у жовтні 2025 року 1 млн грн як відшкодування збитків за рішенням суду податкову накладну на податкові зобов'язання реєструвати не потрібно.
Податкові зобов'язання при виведенні автомобіля з експлуатації.
Водночас, важливо звернути увагу на пп. 198.5 ПКУ. Якщо під час придбання автомобіля у 2020 році підприємство сформувало податковий кредит (100 тис грн), а в лютому 2021 року майно було знищене або пошкоджене настільки, що не може бути використане за прямим призначенням, платник податку зобов'язаний був нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пп. 189.1 ПКУ.
Згідно з пп. 189.1 ПКУ база оподаткування щодо необоротних активів визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції. У вашому випадку це була залишкова вартість 400 тис грн.
Таким чином, податкову накладну на податкові зобов'язання слід було скласти в момент виведення автомобіля з експлуатації у 2021 році на суму залишкової вартості 400 тис грн (ПДВ 66,67 тис грн за ставкою 20%). Якщо цього не було зроблено, існує ризик донарахування податковими органами.
Податок на прибуток
Визнання доходу від відшкодування збитків.
Отримана сума відшкодування збитків (1 млн грн) включається до доходів підприємства для цілей оподаткування податком на прибуток. Згідно з НП(С)БО 15, відшкодування збитків визнається доходом і відображається на субрахунку 715 «Одержані штрафи, пені, неустойки».
Фінансовий результат до оподаткування, визначений у фінансовій звітності з урахуванням цього доходу, є базою для визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток відповідно до розділу ІІІ ПКУ. Спеціальних різниць для коригування фінансового результату щодо отриманого відшкодування збитків Податковий кодекс не передбачає.
Особливості обліку
Сума відшкодування (1 млн грн) перевищує як первісну вартість автомобіля (500 тис грн без ПДВ), так і його залишкову вартість на дату ДТП (400 тис грн). Ця різниця є економічно обґрунтованою, оскільки відшкодування покриває не лише вартість втраченого майна, але й упущену вигоду та інші збитки, що були доведені в судовому порядку згідно зі ст. 225 ГКУ (чинного до 09.01.2025) та ст. 22 ЦКУ.
Бухгалтерський облік
У бухгалтерському обліку операції відображаються таким чином:
При визнанні доходу від відшкодування збитків:
- Дт 374 «Розрахунки за претензіями»;
- Кт 715 «Одержані штрафи, пені, неустойки» — 1 000 000 грн.
При надходженні коштів на поточний рахунок:
- Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті»;
- Кт 374 «Розрахунки за претензіями» — 1 000 000 грн.
Висновки:
При отриманні у жовтні 2025 року 1 млн грн як відшкодування збитків за рішенням суду реєструвати податкову накладну на податкові зобов'язання з ПДВ не потрібно, оскільки такі кошти не включаються до бази оподаткування ПДВ.
Однак слід було скласти податкову накладну в момент виведення автомобіля з експлуатації у 2021 році на суму залишкової вартості 400 тис. грн (ПДВ 66,67 тис. грн) згідно з пп. 198.5 та пп. 189.1 ПКУ.
Отримана сума 1 млн грн включається до складу доходів підприємства і відображається за кредитом субрахунку 715, що впливає на фінансовий результат та об'єкт оподаткування податком на прибуток.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити