Транспортно-експедиційні послуги: оподаткування

Запитання: Підприємство на загальній системі, яке займається експедуванням вантажів за кордон, уклало договір з замовником на 15000,00 грн, з перевізником, 3-ю особою укладає договір на 13000,00 грн, дохід - 2000,00 грн, але в жодному з договорів не прописано чіткої суми винагороди, гроші отримує у валюті і залишається різниця між проданою валютою і оплатою послуг перевізника, фактично на одне перевезення йде два договори: з замовником і з перевізником. Чи виникає тут податкове зобов'язання, оскільки за договором підприємство везе + 0% ПДВ? Якщо так, де саме і як це показати фіскалам?

Відповідь: Показати це можна буде тільки своїм обліком. Після продажу валюти, коли вже буде визначено розмір  винагороди, можна від зворотнього  робити її розрахунок, аби при перевірці показати на запит податківців, яким чином формується дохід.

Щодо ПДВ, то між розміром винагороди від замовника та розміром винагороди, що виплачується третій особі є арифметична різниця. От ця різниця, по своїй суті, є вашою винагородою по договору і мала би бути базою для обкладення ПДВ. Щодо ставки ПДВ по цій операції, то тут слід відзначити наступне. Міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів зокрема автомобільним транспортом за нормами ч. “а” пп. 195.1.3 ПКУ підлягають оподаткуванню за ставкою ПДВ 0%.  Зверніть увагу, мова йде про перевезення, а не експедицію. Тобто від перевізника ви маєте отримати ПН із ПДВ за ставкою 0%. 

А оскільки гроші на рахунок потрапляють в валюті, очевидно, ваш замовник є нерезидентом. Відповідно до норм ч. “ж” пп. 186.3 ПКУ надання транспортно-експедиторських послуг передбачають окремий алгоритм визначення місця постачання таких послуг: місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. Якщо замовник є нерезидентом, то очевидно надання вашим підприємством таких послуг з місцем поставки послуг за територією України не оподатковується ПДВ. Якщо наше припущення про замовника – нерезидента вірне, послуги експедиції, надані вашим підприємством, не будуть оподатковуватися ПДВ.