Запитання: У зв'язку із запровадженням у ПКУ штрафів за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних, наша компанія з метою убезпечення себе від ризиків можливих фінансових втрат запровадила обумовлення (застереження) у договорах щодо покладення відповідальності на постачальника (виконавця) договорів у вигляді зобов'язання їх (постачальників чи виконавців) сплатити штраф за несвоєчасну реєстрацію та/чи неправильне оформлення податкових накладних. Чи буде такий штраф базою оподаткування ПДВ?
Відповідь: Якщо йдеться про штрафи, окремо встановлені сторонами договору за порушення строків реєстрації податкових накладних/розрахунків корегування, які сплачуються порушником не в бюджет, а іншій стороні договору, то таке можливо.
І згідно із п. 188.1 ПКУ, до складу договірної (контрактної) вартості, а отже, бази оподаткування, не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних та інфляційні, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання іншою стороною договірних зобов’язань. Тож, на нашу думку, сума такого штрафу не оподатковується ПДВ.
