• Посилання скопійовано

Для того, чтобы списать приобретенные материалы с баланса на расходы, связанные с ремонтом, следует оформить первичные документы

Юрлицо - плательщик единого налога и НДС. Хочет сделать в арендованном помещении ремонт. Стройматериалы будут закупаться у плательщика НДС. Есть ли нормы списания налогового кредита? Какие суммы и какие материалы можно поставить в налоговый кредит (всю ли сумму можно ставить в кредит)? Нужны ли для предприятие какие либо документы для списания материалов (приказ, акты на списания)?

Право на налоговый кредит по НДС регулируется ст. 198 и 201 НКУ. Согласно п. 198.1-198.2 НКУ, такое право в вашем случае возникает по правилу «первого события» (т.е., по дате предоплаты за материалы или дате их получения, в зависимости от того, какое событие произошло ранее). А согласно п. 198.3 НКУ, право на начисление налогового кредита возникает независимо от того, такие материалы начали использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога в течение отчетного налогового периода или предполагается, что они будут использованы в будущих периодах, а также от того, осуществлял ли налогоплательщик налогооблагаемые операции в течение такого отчетного налогового периода. 


 

Т.е., в данном случае нет никаких норм списания налогового кредита – единственное, что определяет, есть ли у вас право на НК по НДС, это ваше намерение использовать данные материалы. Если вы не осуществляете необлагаемых НДС операций, т.е., все ваши операции облагаются НДС по ставке 20%,0% или 7%, и помещение используется в хозяйственной деятельности (или будет так использоваться в будущих периодах, а сейчас не используется), то весь НДС, который содержится в цене материалов, которые будут списаны на ремонт такого помещения, попадет (по вашему решению) в состав НК по НДС. 

Разумеется, для того, чтобы списать приобретенные материалы с баланса на расходы, связанные с ремонтом, следует оформить первичные документы. Поскольку помещение в данном случае это арендованное ОС, то расходы на его текущий ремонт списываются в бухгалтерском учете в состав расходов того периода, в котором ремонт был закончен. Если же речь идет о капитальном ремонте помещения, полученного в оперативную аренду, то такие расходы капитализируются  - т.е., собираются на субсчете 152 «Приобретение (изготовление) основных средств», а после списываются на счет 109 «Прочие основные средства» (см. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина Украины от 30.09.2003 г. №561).

Что касается документального оформления такого ремонта, вы можете почитать о нем на нашем сайте, например, вот здесь >>> Этот материал, хоть и является старым, но в большинстве вопросов не утратил своей актуальности. Единственное, что на сегодня типовые формы первичных документов в строительстве, которыми оформлялся капитальный ремонт арендованного помещения на момент написания статьи, уже утратили силу. С 01.01.2014 г. введены в действие национальные стандарты Украины (ДСТУ) по ценообразованию в строительстве, в частности ДСТУ БД.1.1-1: 2013 «Правила определения стоимости строительства», приложениями которого, в частности Т-Ц, предусмотрены примерные формы первичных документов по учета в строительстве, которые должны использоваться с 1 января 2014 года во время проведения взаиморасчетов за объемы выполненных строительных работ.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Автор: Бикова Ганна

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • ПДВ при вивезенні з митного складу за межі митної території України нерозмитнених товарів
    Підприємство помістило імпортовані товари в режим «митного складу», ПДВ не сплачувалося, ПК не відображалося, та планує їх реекспортувати, що звільнено від ПДВ згідно пп. 206.5 ПКУ. При цьому отримано податковий кредит з ПДВ на послуги зберігання та транспортування цих товарів. Чи потрібно нараховувати компенсуючий ПДВ за п. 198.5 ПКУ на ці послуги? Чи потрібно нараховувати компенсуючі ПДВ за ст. 199 ПКУ?
    21.11.20248
  • Як скласти РК при заміні товару та поверненні коштів постачальнику?
    Покупець повернув товар. Було відвантажено інший товар, а різницю коштів повернено. Як скласти ПН та РК за даною операцією?
    19.11.2024494
  • Як відобразити в декларації з ПДВ відмову у бюджетному відшкодуванні?
    Підприємство отримало акт позапланової документальної невиїзної перевірки, в якому відмовлено у відшкодуванні ПДВ на 170 000 грн і визначено заниження значення рядку 21 декларації з ПДВ за серпень 2024 р. на 170 000 грн. Чи має право підприємство подати УР за серпень 2024 р., в якому буде прибрано вищезазначену суму із заяви на відшкодування і включено до рядка 21? Чи можливо уникнути андміністративної відповідальності посадовим особам підприємства за ст. 163.1КУпАП (помилки в податковому обліку)?
    15.11.202427
  • Надання рекламних послуг нерезиденту: що з ПДВ?
    ТОВ на загальній системі, платник ПДВ, надає нерезиденту рекламні послуги, які не є об’єктом ПДВ за пп. «б» пп.186.3 ПКУ. Чи є рекламними послуги: організація онлайн-виступу представників нерезидента на конференції; медіа-підтримка — розміщення новин про співпрацю; розміщення логотипу нерезидента на рекламних носіях конференції як партнера; розміщення стаціонарного банера в зоні конференції. Чи буде онлайн-участь нерезидента електронною послугою з місцем надання — реєстрацією отримувача?
    14.11.202425
  • Формування податкового кредиту за касовим методом після спливу 365 днів
    Податковий кредит формуємо з сум ПДВ, визначених згідно з коефіцієнтом розподілу, тобто частково за касовим методом та частково за загальними правилами. У липні 2023 р. від постачальника отримані послуги, які були оплачені не в повній сумі. У декларації з ПДВ за липень 2023 року до ПК включено ПДВ за ПН за цей же період відповідно до коефіцієнту розподілу. У серпні 2024 р. оплачується заборгованість за отримані в липні 2023 р. послуги і, відповідно, в декларації за серпень 2024 р. до ПН включається пропорційна до оплати сума ПДВ ПН за липень 2023 року. Тобто включається сума ПДВ ПН, дата складання якої більше 365 днів. Чи правомірне таке формування ПК?
    14.11.2024252