Коротка відповідь
Ні, складати такий розрахунок коригування (РК) немає практичного сенсу, оскільки зареєструвати його в ЄРПН неможливо — з дати складання податкової накладної (ПН) у 2019 році минуло понад 1 095 календарних днів. Відповідно, зменшити податкові зобов'язання через класичний механізм коригування постачальник не зможе.
Обґрунтування
Граничний строк реєстрації РК (1 095 днів)
Відповідно до абзацу другого п. 192.1 ПКУ, розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в ЄРПН пізніше 1 095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої він складений. Для операцій 2019 року цей граничний строк уже повністю сплив. Норми ПКУ не передбачають винятків щодо продовження цього строку.
Наслідки для постачальника при класичному поверненні
Згідно з пп. 192.1.1 ПКУ, постачальник має право зменшити суму податкових зобов'язань виключно після реєстрації РК в ЄРПН. Оскільки РК не може бути зареєстрований через сплив 1 095 днів, постачальник втрачає право на зменшення нарахованих раніше податкових зобов'язань з ПДВ.
Позиція ДПС та альтернативне оформлення для сторін
Позиція фіскалів щодо повернення товарів (зворотне постачання): ДПС розглядає повернення товару після спливу 1095 днів як нову операцію з постачання (категорія 101.15 ЗІР: «Чи має право платник ПДВ – продавець відкоригувати податкові зобов’язання при поверненні коштів платнику ПДВ – покупцю, з одночасним отриманням продавцем товару, з моменту продажу якого минуло більше 1095 днів»). За такого підходу покупець — платник ПДВ нараховує податкові зобов'язання та реєструє ПН на продавця, що дозволяє колишньому продавцю законно сформувати податковий кредит і компенсувати втрати з ПДВ.
Якщо операція проводиться як повернення без зворотного продажу: Покупець — платник ПДВ на підставі пп. 192.1.1 та п. 198.3 ПКУ зобов'язаний зменшити свій податковий кредит у періоді повернення товару на підставі бухгалтерської довідки (або нарахувати компенсуючі зобов'язання за п. 198.5 ПКУ), тоді як постачальник зменшити свої зобов'язання без зареєстрованого РК не має права.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
