Коротка відповідь
- Ні, ФОП ІІІ групи є податковим резидентом України, оскільки зареєст-рований як суб’єкт господарювання за законодавством України;
- Ні, обов’язку сплачувати ПДВ у ФОП ІІ групи не виникає, оскільки по-слуга отримана від резидента України (неплатника ПДВ).
Обґрунтування
1. Статус ФОП 3 групи (резидент чи нерезидент)
Відповідно до пп. 14.1.213 ПКУ
, достатньою умовою для визначення фізичної особи резидентом є її реєстрація як суб’єкта підприємницької діяльності (ФОП) в Україні.
Навіть якщо фізична особа тимчасово чи постійно проживає за кордоном, у межах господарської діяльності від імені українського ФОП вона діє як резидент України.
2. ПДВ для ФОП ІІ групи при отриманні послуг реклами
Правила імпорту послуг та «податку на Google» не застосовуються: Норми ст. 208 та ст. 208-1 ПКУ, які зобов’язують нараховувати ПДВ при отриманні послуг (зокрема електронних) від нерезидентів, стосуються виключно іноземних суб’єктів господарювання (осіб-нерезидентів). Оскільки виконавець — український ФОП, операція не вважається імпортом послуг.
Постачальник — неплатник ПДВ: ФОП 3 групи зі ставкою 5% (п. 293.3 ПКУ) згідно з пп. 1 п. 297.1 ПКУ звільнений від обов’язку нарахування, сплати та подання звітності з ПДВ, отже, податкові зобов'я-зання з ПДВ у вартості послуг відсутні.
Обмеження 2 групи: Обмеження щодо кола контрагентів для платників єдиного податку 2 групи (пп. 2 п. 291.4 ПКУ) стосується виключно надання послуг самим підприємцем 2 групи. Купувати послуги для власних потреб ФОП 2 групи має право у будь-яких контрагентів (як юридичних осіб, так і ФОП на будь-якій системі оподаткування).
Таким чином, операція оформлюється стандартним договором та актом наданих послуг без нарахування та сплати ПДВ і без подання будь-якої звітності з ПДВ. Оплату слід перераховувати на поточний банківський рахунок ФОП у форматі IBAN, щоб виплата не трактувалася як дохід звичайної фізичної особи.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
