Коротка відповідь
Телефон (вартість без ПДВ понад 20 000 грн, якщо обліковою політикою встановлена вартісна ознака предметів, які зараховуються до складу МНМА, і така межа складає, як і в податковому обліку податку на прибуток 20 000 грн) зараховується до складу основних засобів (субрахунок 104). Чохол обліковується як малоцінний необоротний матеріальний актив (субрахунок 112) або МШП (рахунок 22), а сервісна послуга Smart Care — як витрати майбутніх періодів (рахунок 39) або витрати звітного періоду. Платник ПДВ має право на податковий кредит за наявності зареєстрованих у ЄРПН податкових накладних.
Розрахунок сум (без ПДВ та сума ПДВ)
- Смартфон: 39 999,00 грн, у т.ч. ПДВ 20% = 6 666,50 грн; вартість без ПДВ = 33 332,50 грн;
- Послуга Smart Care (додатковий сервіс/гарантія): 4 400,00 грн, у т.ч. ПДВ 20% = 733,33 грн; вартість без ПДВ = 3 666,67 грн;
- Чохол: 499,00 грн, у т.ч. ПДВ 20% = 83,17 грн; вартість без ПДВ = 415,83 грн.
Бухгалтерський облік та проведення
Рахунок витрат (92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут» або 23/91) обирається залежно від того, для яких цілей і якому працівнику надається телефон.
|
Зміст операції |
Дт |
Кт |
Сума, грн |
|
Придбання та введення смартфона |
|||
|
Відображено капітальні інвестиції в ОЗ (без ПДВ) |
152 |
631 |
33 332,50 |
|
Відображено ПК з ПДВ (за наявності зареєстрованої ПН) |
641/ПДВ |
631 |
6 666,50 |
|
Введено смартфон в експлуатацію (Акт введення в експлуатацію) |
104 |
152 |
33 332,50 |
|
Щомісяця з наступного місяця: нарахування амортизації |
92 (93) |
131 |
розрахунково |
|
Облік чохла (як МНМА зі строком служби понад 1 рік) |
|||
|
Відображено капітальні інвестиції в МНМА |
153 |
631 |
415,83 |
|
Відображено ПК з ПДВ |
641/ПДВ |
631 |
83,17 |
|
Введено чохол в експлуатацію |
112 |
153 |
415,83 |
|
Нараховано амортизацію МНМА (метод 100% у 1-му місяці) |
92 (93) |
132 |
415,83 |
|
Облік послуги Smart Care (строк дії понад поточний місяць) |
|||
|
Відображено витрати майбутніх періодів (без ПДВ) |
39 |
631 |
3 666,67 |
|
Відображено ПК з ПДВ |
641/ПДВ |
631 |
733,33 |
|
Щомісяця протягом строку дії Smart Care: списання частини на витрати |
92 (93) |
39 |
помісячно рівними частинами |
|
Оплата постачальнику |
|||
|
Перераховано оплату постачальнику за всі позиції |
631 |
311 |
44 898,00 |
Примітка щодо чохла: якщо згідно з обліковою політикою очікуваний строк служби аксесуара менше 1 року, його оприбутковують як МШП: Дт 22 Кт 631 (415,83 грн), а при передачі користувачу списують Дт 92 (93) Кт 22 (415,83 грн) з подальшим веденням оперативного кількісного обліку.
Податковий облік
ПДВ
Підприємство має право на податковий кредит за всіма придбаннями на підставі пп. 198.1, пп. 198.2 ПКУ за умови, що постачальник склав та зареєстрував податкові накладні в ЄРПН (пп. 198.6 ПКУ), а активи використовуються у господарській діяльності.
Податок на прибуток
Малодохідні платники (річний дохід до 40 млн грн без застосування коригувань): усі операції впливають на фінансовий результат виключно за правилами бухгалтерського обліку;
Високодохідні платники (або платники, які добровільно застосовують коригування):
- Оскільки вартість смартфона без ПДВ (33 332,50 грн) перевищує 20 000 грн, він є основним засобом відповідно до п. 14.1.138 ПКУ. Щодо нього застосовуються «амортизаційні» різниці за ст. 138 ПКУ (фінрезультат збільшується на бухгалтерську амортизацію та зменшується на податкову амортизацію; мінімально допустимий строк корисного використання — 2 роки для групи 4);
- За операціями з МНМА (чохол) та послугами (Smart Care) податкові різниці за ст. 138 ПКУ не виникають.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
